Займ без процентов материальная выгода

Займ сотруднику организации

Как взять взаймы на личные нужды у своей компании

Многие компании оказывают финансовую поддержку своим сотрудникам, предоставляя займы на более выгодных условиях, чем кредит в банке. Как учредитель вы можете взять деньги в долг, независимо от того, являетесь работником или нет. Как правильно оформить заём? Какие условия будут выгодны для обеих сторон?

Как известно, учредитель не может свободно распоряжаться выручкой своей организации. Его доходом является только сумма, полученная в виде дивидендов. К тому же, существуют ограничения, когда дивиденды выплачивать нельзя. Но если вам нужны деньги на личные нужды, то компания может вас выручить и дать в долг необходимую сумму. Если брать деньги под символический процент или без него, то нужно заплатить НДФЛ от материальной выгоды.

Для получения займа необходимо подписать договор. Типовую форму договора можно найти в интернете и переделать под себя. Если вы одновременно являетесь и учредителем, и генеральным директором, то договор будет подписан одним лицом. После подписания договора вы сможете взять денежные средства наличными из кассы организации, выписав РКО, либо перевести сумму займа на банковскую карту.

Условия в договоре, на которые следует обратить внимание

  • сумма займа и период пользования;
  • срок возврата денежных средств: вы можете погашать долг частями — ежемесячно или единовременно целой суммой;
  • порядок возврата: если вы также являетесь сотрудником в компании и получаете зарплату, то можете возвращать заём путем удержания суммы из заработной платы либо самостоятельно перечислять деньги на расчетный счет или вносить наличными в кассу;
  • размер и условия погашения процентов: фирма может предоставить беспроцентный заём или выдать деньги под проценты.

Конечно, вам бы хотелось воспользоваться деньгами без дополнительных затрат, но с процентами не все так просто: слишком выгодный заём обяжет вас заплатить НДФЛ с материальной выгоды.

НДФЛ государству или проценты компании?

По законодательству, если вы получаете беспроцентный заём или заём под проценты ниже чем 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ (сейчас это 5,5%), то у вас возникает материальная выгода. Она рассчитывается на день, когда вы возвращаете беспроцентный заём, или день, когда выплачиваете проценты. Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%.

Как рассчитывается материальная выгода, и что это вообще такое, удобнее рассмотреть на примерах.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Пример 1: беспроцентный заём

Учредитель ООО берет беспроцентный заём 100 000 руб. на 10 месяцев с января по октябрь. Заём возвращает единовременно. На дату возврата денежных средств организация должна рассчитать материальную выгоду и НДФЛ.

Материальную выгоду считаем следующим образом:

  • 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ * сумма займа / 365 * срок предоставления денег (календарные дни)
  • Материальная выгода: 5,5% * 100 000 руб. / 365 * 291 = 4 384 руб. 93 коп.
  • НДФЛ: 4 384 руб. 93 коп. * 35% = 1534 руб. 72 коп необходимо заплатить государству за пользование беспроцентным займом.

Пример 2: символический процент

Учредитель ООО берет заём у организации в размере 100 000 руб. под 2% годовых на 10 месяцев с января по октябрь. Возврат займа и процентов производится единовременно. Организация должна рассчитать материальную выгоду и НДФЛ на день уплаты процентов по займу учредителем.

В таком случае материальная выгода рассчитывается так:

  • (2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ — ставка процентов по договору займа) * сумма займа / 365 * срок начисления процентов
  • Материальная выгода = (5,5% — 2%) * 100 000 руб. / 365 * 291 = 2790 руб. 41 коп.
  • НДФЛ: 2790 руб. 41 коп. * 35% = 976 руб. 64 коп.

Если учредитель одновременно является директором организации и получает заработную плату, то НДФЛ можно удержать из зарплаты и перечислить в бюджет государства. В случае, если учредитель в организации не работает и не получает выплат от фирмы, то организация должна сообщить учредителю и в свою налоговую о невозможности удержания НДФЛ. Это нужно сделать в срок не позднее месяца со дня окончания года, в котором была получена материальная выгода. Такое уведомление подается в виде справки 2-НДФЛ. Учредитель должен самостоятельно перечислить НДФЛ в бюджет государства и подать декларацию 3-НДФЛ.

Получается, что просто так взять деньги в долг у компании невозможно. Минимум 1,925 % годовых (5,5 * 0,35) вам все же придется заплатить государству или 5,5% — своей организации. Чаще всего бизнесмены делают выбор в пользу своей компании и берут заём под 5,5 % годовых.

Исключение: заём на покупку жилья

Если деньги, полученные в долг без процентов или по низкой ставке, были потрачены на приобретение жилья, то государство освобождает от НДФЛ полученную материальную выгоду, но при условии, что у вас есть право на имущественный вычет. После оформления покупки и регистрации права собственности вам нужно будет подтвердить имущественный вычет соответствующим уведомлением. Его следует запросить в налоговой по месту регистрации.

До получения уведомления о предоставлении имущественного вычета материальная выгода рассчитывается на день возврата беспроцентного займа или день уплаты процентов и облагается НДФЛ, затем производится перерасчет и удержанный НДФЛ возвращается.

Материальная выгода от экономии на процентах не облагается НДФЛ до полного погашения займа

Coprid / Shutterstock.com

Минфин России разъяснил, что при наличии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами освобождаются от обложения НДФЛ до полного погашения займа (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 августа 2017 г. № 03-04-05/53505).

Напомним, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

При этом доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП. Исключение составляет материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

В свою очередь материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 220 НК РФ (абз. 5 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Читайте так же:  Берем кредит с плохой историей

Узнать, как уплачивается НДФЛ в случае получения материальной выгоды при займе у иностранной организации, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы»

интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

В случае, если у организации, выдавшей заем, имеется подтверждение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в отношении недвижимого имущества, на приобретение которого предоставлен заем, для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении процентов по указанному займу, представление нового такого подтверждения не требуется.

Договор займа с мин. % ставкой, но без мат. выгоды

Опции темы

Налоговые последствия

Многие люди задаются вопросом, облагается ли налогами беспроцентный займ. Ответ: Да. Обязательство оплатить налог возникает у заемщика, так как он получает материальную выгоду от экономии на процентах.

Экономия средств на процентах относится к налогооблагаемым доходам. Частное лицо выплачивает НДФЛ, а предприятие – налог на доходы.

Частное лицо обязано самостоятельно подать налоговую декларацию в срок до 30 марта года, следующего за отчетным периодом. Исключением могут являться сотрудники или учредители предприятий.

В этой ситуации налоговым агентом может выступать организация, оплачивающая налоги за физическое лицо. Например, выдается беспроцентный займ учредителю, НДФЛ может быть оплачен компанией, как налоговым агентом.

Налог на доходы может не возникать в ситуации, когда займ выдается на приобретение (строительство) жилья и физическое лицо имеет право на налоговый вычет.
Кредитор никаких налогов не выплачивает.

Размер налоговой ставки по НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу

Размер налоговой ставки по НДФЛ, которая применяется к материальной выгоде от экономии на процентах, зависит от налогового статуса физического лица — получателя такого дохода (п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):

для налогового резидента РФ — 35%;

для налогового нерезидента РФ — 30%.

Спасибо большое за ответ!
Скажите, пожалуйста, почему ровно 2/3 нельзя? Если смотреть в формулу расчета мат.выгоды получиться 0 руб. если % ставка = 2/3 ставки рефинансирования.

Если в договоре займа написать как указано ниже, будет ли это корректно, не возникнет ли в этом случае мат.выгода?:

Процентная ставка за пользование займом определяется в размере 2/3 (две трети) ставки рефинансирования ЦБ России, существующей на каждое последнее число расчетного периода. Расчетным периодом стороны договорились считать каждый полный месяц пользования займом.

Расчет и уплата НДФЛ с материальной выгоды по займам в рублях

Чтобы рассчитать материальную выгоду, нужно вычесть из суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, размер процентов по договору. Положительная разница признается доходом в виде материальной выгоды (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Рассчитать материальную выгоду можно по следующей формуле:

Материальная выгода = Сумма займа Х 2/3 ставки рефинансирования Х Количество дней пользования займом в месяц /365 (366) дней;

НДФЛ с материальной выгоды при экономии на процентах за пользование займом, выданным в рублях, рассчитывается на последнее число каждого месяца по следующей формуле (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):

Для налогового резидента РФ:

НДФЛ = Сумма займа Х (2/3 ставки рефинансирования- процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 35%;

Для налогового нерезидента РФ:

НДФЛ = Сумма займа Х (2/3 ставки рефинансирования- процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 30%;

Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях нет. Применяются общие сроки уплаты.

Работодатель 1 июня 2018 г. выдал работнику — налоговому резиденту РФ заем на сумму 500 000 руб. на срок 5 месяцев под 4,5% годовых.

Ставка рефинансирования Банка России течение этого периода — 7,5% (условно).

В данном случае у работника возникает материальная выгода при экономии на процентах, поскольку 4,5% См. также:

  • НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Беспроцентые займы между юр.лицами , возникает ли материальная выгода?

Позиция налоговых органов к беспроцентным займам неоднозначная , внимание проверяющих всегда будет привлечено к сделкам получения дохода в виде материальной выгоды .

Компаниям следует хорошо подумать , прежде чем заключать договор беспроцентного займа между юридическими лицами.

Взвесить все «за» и «против» и если решение будет в пользу выдачи (получения) такого займа , заранее запастись аргументами , чтобы такой займ не был признан доходом.

Если ранее налоговые органы и суды были однозначны в своей позиции и признавали доходом сумму полученного безвозмездно займа , либо насчитывали сумму процентов за пользование таким займом , то в последнее время с введением в Налоговый Кодекс понятий взаимозависимые лица и контролируемые сделки позиция налоговых органов поменялась.

В соответствии с пунктом 1 статьи 248 НК РФ при расчете налога на прибыль организации учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы.

В перечне внереализационных доходов , приведенном в статье 250 НК РФ , материальная выгода , полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами , не поименована . Данный перечень не является закрытым , но , чтобы сумма выгоды соответствовала доходу , необходимо , чтобы возможность её оценки была предусмотрена в главе 25 НК РФ ( ст.41 НК РФ ) . А глава 25 НК РФ не содержит порядка оценки дохода в ввиде беспроцентного займа.

В письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23.03.2017 года № 03-03-РЗ/16846 «О налоговых последствиях предоставления (получения) беспроцентного займа» отражено следующее :

Пунктом 1 ст.269 НК РФ установлено , что по долговым обязательствам любого вида доходом ( расходом ) признаются проценты , исчисленные исходя из фактической ставки , если иное не установлено ст. 269 НК РФ .

По долговым обязательствам контролируемых сделок доходом и расходом признается процент , исчисленный исходя их фактической ставки с учетом положений раздела V.I Кодекса , если иное не установлено статьей 269 НК РФ.

Признание сделок контролируемыми между взаимозависимыми лицами осуществляется на основании ст. 105.14 НК РФ .

При этом контроль примененных в сделках цен в целях налогообложения возможен в отношении не всех сделок между взаимозависимыми лицами .

С 1 января 2017 года сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами , местом регистрации , либо местом жительства всех сторон выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация , вне зависимости от того , удовлетворяют ли такие сделки условиям , предусмотренным пунктами 1-3 статьи 105.14 Кодекса , не признаются контролируемыми — пп.7 п.4 ст.105.14 НК РФ.

Таким образом , в случае совершения сделки по предоставлению (получению) беспроцентного займа (исходя из ставки 0 процентов) , не признаваемой контролируемой в соответствии с Налоговым Кодексом , положения абзаца третьего и пункта 1.1. статьи 269 НК РФ не применяются.

Подводим итог , получение ( выдача) беспроцентного займа между юридическими лицами без признания дохода в виде материальной выгоды возможна :

Читайте так же:  Лучшие банки в которых можно взять кредит

— между юридическими лицами, не являющимися взаимозависимыми ;

— между юридическими лицами , являющимися взаимозависимыми при условии , если сделка не является контролируемой , где подразумевается , что манипулирование ценой не может привести к уклонению от налогов.

Надеюсь, моя консультация была Вам полезна, всего Вам доброго.

Беспроцентный займ

В российской экономике субъекты не редко оказывают помощь друг другу, выдавая беспроцентные займы. Наиболее часто такую поддержку оказывают близким родственникам или друзьям, дочерним компаниям, сотрудникам предприятий и так далее.

Подобные займы выдают учредители своим организациям с целью поддержания или развития производства.

Между кем заключается договор

Сторонами договора беспроцентного займа могут выступать любые лица, независимо от того являются они заемщиками или кредиторами. Разберем наиболее часто встречающиеся ситуации.

Между физлицами

Займы между людьми, не являющимися юрлицами, могут оформляться при помощи расписки и договора.

Если в качестве основного документа выдается расписка, то она составляется и подписывается только кредитуемым лицом.

Документ содержит все основные условия займа (сумму, срок, порядок возврата, реквизиты сторон) и так же как договор имеет ссылку на беспроцентность кредита.

В отличие от расписки договор беспроцентного займа между физлицами подписывается обеими сторонами и составляется на основании достигнутых договоренностей.

Возврат беспроцентного займа физическому лицу может осуществляться наличными или переводом средств на счет или карту, принадлежащую займодавцу.

Между организациями

Если хотя бы одной из сторон займа выступает юридическое лицо, то документ должен быть составлен в письменном виде.

Беспроцентный займ может быть выдан:

  • дочерней компании;
  • организации, занимающейся деятельностью, связанной с работой кредитора для поддержания или производства необходимых товаров;
  • иному предприятию.

Займ между организациями может быть целевым, то есть направленным на достижение определенной цели или общего назначения. Наиболее часто юридическим лицам выдаются именно целевые займы.

Образец договора отличается от документа, оформленного между частными лицами отличается исключительно первоначальной частью, состоящей из описания сторон договора.

Между физлицом и юрлицом

Между частным лицом и организацией договора займа оформляются в письменной форме.

Если займодавцем выступает человек, а заемщиком компания, то договор беспроцентного займа оформляется по следующей форме.

В обратной ситуации, то есть кредитуемое лицо – человек, а кредитор – организация договор беспроцентного займа будет выглядеть, как на следующем образце.

Часто встречаются ситуации, при которых ИП дает беспроцентный займ ООО.

Между ИП

По российскому законодательству индивидуальные предприниматели не являются юридическими лицами, следовательно, все сделки между ИП оформляются по правилам, присущим физическим лицам.

Между учредителем и организацией

Самой распространенной формой займа без процентов является сделка, заключаемая между учредителем компании и самой организацией. Причем как в указанном, так и в обратном виде.

Беспроцентные займы от учредителя могут выдаваться для любых целей. Оплата задолженности учредителю предприятия может производиться непосредственно деньгами, произведенными товарами или иным имуществом предприятия. Способ оплаты устанавливается договором.

Любая организация может получить долгосрочный беспроцентный займ от учредителя или краткосрочный. Момент возврата денежной суммы указывается в договоре.

Особенность займа заключается в том, что с одной стороны может выступать организация в лице директора, а с другой сам директор, то есть одно и тоже лицо дважды подписывает договор.

При выдаче займа учредителю дополнительно требуется согласие совета директоров предприятия. Такой займ может быть выдан абсолютно на любые цели, но, как правило, не связанные с деятельностью организации.

Примерный документ можно скачать по ссылке.

Между сотрудником и организацией

Любое предприятие вправе заключать договора займа не только с учредителями, но и с рядовыми сотрудниками.

Человек, работающий в компании, может получить от нее беспроцентный займ на обучение, лечение, отдых и так далее. Для выдачи займа потребуется согласие всех сособственников предприятия или организации.

Чаще всего беспроцентные займы сотруднику бывают целевыми, то есть направляются на достижение определенной цели, оговоренной в документе.

Если у организации возникает необходимость получить займ от сотрудника, то договор оформляется как сделка между частным инвестором и предприятием. Образец документа уже указывался в данной статье.

Компании, предоставляющие срочные займы до 30000 рублей без посещения банка и офиса на карту, есть в таблице.

Доступное жилье для молодёжи

В последнее время успешно действует программа, направленная на поддержку молодых семей. Суть помощи сводится к выдаче жилищной субсидии и беспроцентного займа.

Получить от государства можно до 70% стоимости квартиры или иной жилплощади. Для участия в программе есть множество условий.

Самое главное из них состоит в возрастном ограничении заемщиков. На момент получения помощи одному из супругов должно быть менее 35 лет.

Чтобы стать участником программы требуется собрать пакет документов (более подробно получить информацию о необходимых документах можно в районных администрациях) и подать заявление.

За государственной поддержкой уже обратилось множество молодых семей. Выдача сертификатов производится один раз в год, поэтому образовалась уже целая очередь. В настоящий момент не известно, сколько времени программа будет работать.

Одной из разновидностей кредитов является беспроцентный займ, который может выдаваться любому лицу, независимо от рода его деятельности.

В случае беспроцентности выдаваемого займа это обстоятельство в обязательном порядке указывается в договоре. В противном случае займ будет являться процентным.

Не стоит забывать, что при получении займа без начисления процентов у кредитуемого лица образуется материальная выгода, подлежащая налогообложению.

О получении и онлайн оформлении СМС займов читайте здесь.

Обзор рынка облигаций в России смотрите на странице.

Расчет материальной выгоды беспроцентного займа на примере

Налоговый кодекс устанавливает понятие материальной выгоды и подразумевает выгоду налогоплательщика в том, что он сберегает деньги на процентах при получении беспроцентного займа или под низкий процент. Налоговый кодекс регулирует также вопросы извлечения прибыли при покупке работ, товаров, услуг лицами, являющимися взаимозависимыми.

Что говорится в ГК РФ

Видео (кликните для воспроизведения).

В Гражданском Кодексе вопросам, связанным с заемными отношениями относится глава 42. В статье 807 дается определение договора займа и рассматривается его сущность.

Статья 808 отведена возможной форме договора в зависимости от суммы сделки и сторон – участников. Следующая статья (809) определяет вид займа, который по умолчанию является процентным.

Беспроцентность займа должна быть установлена документом. Все остальные статьи указанной главы определяют параметры, присущие всем видам займов.

Что это такое

Займ называется беспроцентным, если кредитором не взимается дополнительная плата за предоставление денег.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Как и любой кредит беспроцентный займ оформляется договором, в котором прямо указано на отсутствие процентов. Однако договор заключается на праве возвратности, то есть заемщик несет ответственность за своевременное возвращение полученных от кредитора средств.

Все остальные параметры документа равносильны договору займа с процентами и оговаривают:

  • сумму, передаваемую заемщику на беспроцентной основе;
  • сроки и порядок погашения долга. Документом может быть предусмотрена единовременная или постепенная (равными платежами) выплата долга;
  • полные реквизиты займодавца и заемщика. Если одной из сторон выступает физическое лицо, то, для заключения договора предоставляются паспортные данные;

Со стороны юридического лица документ подписывается полномочным представителем на основании данных паспорта, названия компании и уставных документов.

  • наличие и размер штрафных санкций, предусмотренных на случай задержки возврата выданного займа;
  • тактика, применяемая сторонами для разрешения споров и иные условия, имеющие значение для сторон займа.
Читайте так же:  Нет денег платить кредит что делать

Договор обязаны подписать обе стороны.

Сроки уплаты НДФЛ с материальной выгоды по процентам

Срок перечисления — не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

День удержания — дата ближайшей выплаты физлицу денежных средств. При этом удерживать следует не более 50% от суммы дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если у организации нет возможности удержать НДФЛ в течение налогового периода, то надо сообщить об этом налогоплательщику и в инспекцию в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, оформив справку 2-НДФЛ. Срок ее подачи — не позднее 1 марта года, следующего за годом получения материальной выгоды по процентам.

В этом случае налогоплательщик должен будет самостоятельно уплатить НДФЛ на основании налогового уведомления из инспекции (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Если организация могла удержать налог из выплаченных физлицу денежных средств, но не сделала этого, то ей грозит начисление пени и штрафа по ст. 123 НК РФ (п. п. 2, 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Спасибо большое за ответ!
Скажите, пожалуйста, почему ровно 2/3 нельзя? Если смотреть в формулу расчета мат.выгоды получиться 0 руб. если % ставка = 2/3 ставки рефинансирования.

Если в договоре займа написать как указано ниже, будет ли это корректно, не возникнет ли в этом случае мат.выгода?:

Процентная ставка за пользование займом определяется в размере 2/3 (две трети) ставки рефинансирования ЦБ России, существующей на каждое последнее число расчетного периода. Расчетным периодом стороны договорились считать каждый полный месяц пользования займом.

Верно. Мат.выгода возникает если ставка по займу, сумма которого определена в рублях, меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент рассчитывает отдельно от остальных доходов по каждой начисленной физическому лицу сумме, облагаемой налогом. При этом порядок обложения зависит от того, в какой валюте выдан заем — в рублях или иностранной валюте. Так, размер материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях определяется с учетом 2/3 ставки рефинансирования Банка России. А облагаемый доход при займе в иностранной валюте исчисляется с учетом ставки 9% годовых.

По общему правилу материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), уплачивается в срок не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога.

Правила расчета и уплаты налога с материальной выгоды от экономии по беспроцентным займам принципиально не отличаются от правил по аналогичным процентным займам в рублях и валюте.

Получение денежных средств

Чтобы получить займ любое лицо должно оформить заявление, в котором указывается сумма и предполагаемый срок возврата. На основании этого документа займодавцем принимается решение.

Договор займа составляется на основании паспорта человека, являющегося одной из сторон сделки или паспорта представителя организации.

Для юридического лица дополнительно указывается полное название организации и ее реквизиты (адрес местонахождения, реквизиты банковского счета и так далее).

Компании преимущественно получают займы на расчетный счет. Сумма займа обязательно отражается в бухгалтерии предприятия.

Частные лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, могут самостоятельно выбрать метод перевода заемных денег.

К наиболее популярным из них относятся:

  • зачисление денег на счет заемщика или на принадлежащую ему банковскую карту;
  • возможно получение займа наличными деньгами в кассе кредитора;
  • микрофинансовые компании практикуют такие способы передачи займа, как перевод на электронный кошелек или через систему Контакт.

Если сумма займа является достаточно крупной, то она может передаваться частями. Для этого составляется график предоставления займа, являющийся приложением к основному документу.

Возьмите не ровно 2/3, а чуть выше, н-р 10, и прописать пункт — в случае повышения ставки рефинансирования проценты по займу могут быть повышены в одностороннем порядке, (как вариант: но не выше, чем в 1,5 раза ставки рефинансирования РФ).
Как придумаете, так и будет))

Если написать как указано ниже, будет ли в этом случае возникать мат.выгода?
Процентная ставка за пользование займом определяется в размере 2/3 (две трети) ставки рефинансирования ЦБ России, существующей на каждое последнее число расчетного периода. Расчетным периодом стороны договорились считать каждый полный месяц пользования займом.

Договор займа с мин. % ставкой, но без мат. выгоды

Подскажите, пожалуйста, как юридически грамотно составить договор займа между ООО (УСН) и физ.лицом (сотрудником), чтобы с одной стороны % ставка была как можно ниже, а с другой стороны не возникало материальной выгоды и как следствие 35% НДФЛ с неё?

p.s. я так понимаю — необходимо, чтобы % годовых за пользование займом был не ниже 2/3 ставки рефинансирования.
С 2016 г. мат. выгода определяется ежемесячно. Как сформулировать в договоре «плавающую» процентную ставку, чтобы он была привязана к 2/3 ставке рефинансирования, но с помесячным вычислением?

и начислять проценты по займу, то же исходя из расчетного периода..

Материальная выгода

Материальная выгода – это выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить и определить в качестве дохода в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Материальная выгода образуется при получении займов (кредитов) от индивидуальных предпринимателей и организаций под низкий процент, при приобретении товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правовых договоров у физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к организации-покупателю, а также при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

Таким образом, материальная выгода возникает в ситуациях, когда физическое лицо приобретает право собственности на что-либо на более выгодных условиях, чем установленные условия для всех прочих покупателей или потребителей.

Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц.

Что такое материальная выгода по займам?

Некоторые сотрудники получают кредиты в организации, где они работают. Если заем без процентов или под низкий процент, у работника образуется доход. С дохода, как известно, выплачивают налог в бюджет, а конкретно – НДФЛ.

Материальная выгода (МВ) – прибыль, выраженная в денежной или натуральной форме. Ее можно определить как доход, в соответствии с налоговым законодательством. МВ образуется при получении кредита от ИП, ООО под низкий процент. По ссудам приобретают товары, работы, услуги в рамках ГПД у ИП, физических лиц, компаний, которые являются взаимозависимыми по отношению к покупателю, а также при покупке акций, облигаций и других ценный бумаг по цене ниже рыночной.

Читайте так же:  Кредит пенсионерам без справок о доходах

Такое преимущество возникает, когда физическое лицо приобретает права собственности по выгодным условиям, отличным от тех, которые установлены для прочих потребителей.

ВАЖНО! МВ по займам от ИП и ООО определяется по рублевым займам и по кредитам в иностранной валюте.

Выгода, полученная от экономии на годовых по займу, возникает у физического лица, если:

  1. Ссуда без процентов.
  2. Годовые по займу меньше 2/3 учетной ставки.

Необходимо уплачивать налог с дохода в виде материальной выгоды. Резидент России платит 35 %, а нерезидент – 30 %.

Расчет выглядит следующим образом: (2/3 ставки рефинансирования – процент по кредиту) * сумму кредита/количество дней в году* число дней пользования кредитом в месяце.

Ключевая ставка может меняться, поэтому нужно использовать ту, которая была на дату получения дохода. Если она изменилась, то на новую дату получения дохода расчет необходимо произвести, исходя из новой ставки.

ВАЖНО! Налоговая база по доходу в виде выгоды должна быть рассчитана только за время пользования ссудой. Исполнение долга может прекратиться в любой день, не обязательно в последний день месяца.

Таким образом, доход возникает, если по договору ставка ниже 2/3 ставки рефинансирования или кредит выдан без процентов. Если кредит выдан не деньгами, а имуществом, то МВ для вычисления налога не определяется.

Возврат беспроцентного займа

Возможные способы погашения займа обуславливаются договором или правилами компании (применимо для банков и микрофинансовых организаций). Займ, выданный юридическим лицом, преимущественно погашается переводом средств на расчетный счет.

Для осуществления операции можно использовать:

В некоторых случаях существует возможность внести средства для оплаты займа в кассу компании.

Займы от частных лиц можно выплачивать:

  • наличными, используя для этого личную встречу или существующие системы денежных переводов;
  • зачислением средств на карту или счет человека в банке;
  • переводом на электронный кошелек.

Если договором займа не предусматривается способ возврата задолженности, то заемщик может самостоятельно подобрать наиболее подходящий для себя метод.

Любым договором займа предусматриваются штрафные санкции за несвоевременный возврат долга. Не исключением является и беспроцентный займ.

Если кредитуемое лицо не оплачивает долг во время, то займ автоматически становиться процентным, но они начисляются только после истечения срока возврата.

Материальная выгода

Для расчета материальной выгоды Налоговым Кодексом предусмотрена специальная формула:

МВ (мат. выгода) = (2/3* на действующую в регионе местонахождения сторон договора ставку рефинансирования* на сумму займа по договору)/(365*срок фактического использования займа).

Размер налоговой ставки для физлиц составляет 35%, а для юрлиц – 30%.

Например, предприятие выдает беспроцентный займ сотруднику в размере 100000 рублей на срок 6 месяца. Действующая в городе ставка рефинансирования – 12%.

Материальная выгода = (2/3*12*100000)/(365*180)=1217,65 рублей.

Сотрудник обязан оплатить налог в размере 1217,65/100*35=426,17 рублей.

Расчет материальной выгоды по беспроцентному займу

МВ – доход плательщика, а с дохода нужно платить НДФЛ. Для начала нужно определить размер прибыли. За основу всегда берется 2/3 ставки рефинансирования. Если годовые равны или же больше нее, то материальной выгоды нет. Если они ниже, то формула расчета выглядит следующим образом:

МВ = (сумма кредита* (срок пользования ссудой/ число дней в году) * 2/ 3 ставки рефинансирования) – (сумма займа*(срок пользования/ число дней в году)* процент по договору.

Для того чтобы лучше понять, как считается МВ, приведем пример. Компания выдала инженеру 1 ноября прошлого года ссуду в 400 тысяч рублей. Погасить ее нужно до 1 апреля следующего года. Годовые по кредиту – 2 %. На тот момент ставка рефинансирования была 7,5. Для расчета воспользуемся формулой и подставим цифры:

(400 000* (151/365) * (2/3*7,5 %) – ( 400 000 *(151/365)*2 %) = 4964 рубля. Эта сумма облагается налогом в 35 %. Его нужно перечислить в бюджет.

Если работник получил ссуду без процентов или по низкому проценту, то он должен помнить, что у него возникает доход, или материальная выгода. После того как задолженность будет погашена, нужно перечислить НДФЛ.

Энциклопедия решений. НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов)

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов)

Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, подлежит обложению НДФЛ. При этом НДФЛ не облагается матвыгода, полученная от находящихся на территории РФ банков в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного (так называемого льготного) периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты. Сама сумма возвратного займа не является доходом заемщика, облагаемым НДФЛ (см. также п. 1 обзора Президиума Верховного Суда РФ от 21.10.2015).

При получении физлицами займов от физических лиц, не являющихся ИП , не возникает облагаемой НДФЛ матвыгоды от экономии на процентах (см. п. 2 обзора Президиума Верховного Суда РФ от 21.10.2015). Кроме того, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает в случае получения беспроцентного займа (части займа) за счет бюджетных средств (см. письмо Минфина России от 06.04.2016 N 03-04-05/19651).

Размер материальной выгоды от экономии на процентах равен сумме превышения процентов, рассчитанных по ставке, равной 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, над величиной процентов, исчисленных по ставке, установленной договором (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Примечание

С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки Банка России (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У).

Матвыгода определяется на основании ставки рефинансирования, действующей на дату получения дохода в виде материальной выгоды.

Днем фактического получения такого дохода до 1 января 2016 года считался день уплаты процентов (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ в редакции до 2016 года). Значит, чтобы рассчитать, чему равна полученная заемщиком материальная выгода, нужно было использовать ставку рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты процентов. Если же налогоплательщик получал беспроцентный заем, то доход в виде материальной выгоды у него возникал в момент возврата суммы займа (см. письма Минфина России от 17.07.2009 N 03-04-06-01/175, от 22.01.2010 N 03-04-06/6-3, от 17.07.2009 N 03-04-06-01/174). При этом договором займа (кредита) может быть предусмотрено погашение беспроцентного займа (кредита) с любой периодичностью. Если договором беспроцентного займа предусмотрено ежемесячное погашение займа заемщиком, доход в виде материальной выгоды возникал на каждую дату возврата заемных средств (см. письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/4-282). В письме ФНС России от 30.10.2014 N БС-3-11/[email protected] приведен пример расчета НДФЛ с матвыгоды при условии выплаты процентов один раз в год.

С 1 января 2016 года вступил в силу новый пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, согласно которому дата фактического получения дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (см. также письма Минфина России от 15.02.2016 N 03-04-05/7920, от 07.09.2015 N 03-04-06/51392). Это правило распространяется и на беспроцентные займы.

Читайте так же:  Займ под залог недвижимости видео

Формула для расчета материальной выгоды от экономии на процентах для целей НДФЛ при займе в рублях выглядит следующим образом:

МВ — материальная выгода (руб.);

СЗ — сумма займа (руб.);

— ставка рефинансирования ЦБ РФ (в процентах годовых);

— годовая процентная ставка по договору (при беспроцентном займе равна «0») (в процентах годовых);

— количество календарных дней в периоде начисления процентов;

— количество дней в календарном году (365 или 366)

При получении заемных (кредитных) средств, выраженных в иностранной валюте , материальная выгода равна сумме превышения процентов, рассчитанных по ставке 9% годовых над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Формула для расчета материальной выгоды от экономии на процентах для целей НДФЛ при займе в иностранной валюте:

МВ — материальная выгода (руб.);

СЗ — сумма займа (руб.);

— годовая процентная ставка по договору (при беспроцентном займе равна «0») (в процентах годовых);

— количество календарных дней в периоде начисления процентов;

— количество дней в календарном году (365 или 366)

Организация или индивидуальный предприниматель, выдавшие беспроцентный заем или заем со ставкой ниже установленной в п. 2 ст. 212 НК РФ, является налоговым агентом по НДФЛ в отношении дохода в виде матвыгоды, полученной физическим лицом от экономии на процентах (пп. 1 п. 1 ст. 212, пункты 1, 2 ст. 226 НК РФ). Такой доход облагается НДФЛ по ставке 35%.

Примечание

При получении физическим лицом от иностранной организации кредита в иностранной валюте, ставка по которому меньше 9% годовых, у заемщика образуется подлежащий налогообложению доход в виде материальной выгоды, относящийся к доходам от источников за пределами РФ. Физическое лицо — резидент РФ, получающее доходы от источников за пределами России, самостоятельно осуществляет исчисление, декларирование и уплату НДФЛ исходя из сумм таких доходов (см. также письмо Минфина России от 11.04.2016 N 03-04-05/20468).

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Если заемщик не получает от налогового агента никаких доходов в денежной форме, налоговый агент не может удержать НДФЛ. В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Внимание

С 2016 года налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Положения п. 6 ст. 228 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ) применяются к правоотношениям по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц за налоговые периоды начиная с 2016 года. То есть впервые уплачивать НДФЛ по уведомлениям физлица будут в 2017 году.

В случае получения беспроцентного займа за счет средств бюджета, а не за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает (см. также письмо Минфина России от 08.05.2013 N 03-04-06/16299).

Примечание

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 18.03.2016 N 03-04-06/15118, доход налогоплательщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование отсрочкой (рассрочкой) платежа подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях в соответствии с положениями ст. 212 НК РФ.

Не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ (см. также письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-04-03/14456).

Также следует учитывать, что с 1 января 2016 года на основании п. 65 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды в следующих случаях (см. также письмо Минфина России от 26.05.2016 N 03-04-05/30159):

— при реструктуризации ипотечного жилищного кредита (займа) в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков, утверждаемым Правительством РФ, в размере, не превышающем в совокупности с материальной выгодой, предусмотренной пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, если такая материальная выгода возникла при указанной реструктуризации, предельной суммы возмещения по каждому такому кредиту (займу), установленному указанными программами;

— при прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу) предоставлением отступного в виде передачи в собственность кредитной организации, находящейся на территории РФ, имущества, заложенного по такому кредиту (займу), в части, не превышающей размера требований к налогоплательщику-должнику по кредитному договору (договору займа), обеспеченных ипотекой;

— при частичном прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу), выданному в период до 1 октября 2014 года кредитной организацией, находящейся на территории РФ, налогоплательщику, не являющемуся взаимозависимым лицом с такой кредитной организацией.

Положения п. 65 ст. 217 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года.

Видео (кликните для воспроизведения).

Пунктом 6 Основных условий реализации программы помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшихся в сложной финансовой ситуации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 20.04.2015 N 373 (далее — Основные условия), установлена предельная сумма возмещения по каждому реструктурированному ипотечному жилищному кредиту (займу). При соблюдении условий, установленных абзацем вторым п. 65 ст. 217 НК РФ, а также Основных условий доход налогоплательщика, полученный в результате реструктуризации ипотечного жилищного кредита в соответствии с Основными условиями, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды при частичном прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу) освобождаются от налогообложения при соблюдении условий, установленных абзацем четвертым п. 65 ст. 217 НК РФ. При этом ограничений в отношении способа частичного прекращения обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу) данная норма не содержит (см. письма Минфина России от 07.11.2016 N 03-04-06/69009, от 07.11.2016 N 03-04-06/65008).

Источники

Займ без процентов материальная выгода
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here