Взять долгосрочный кредит в банке проводка

Проводки по начислению процентов по кредиту

Достаточно часто бухгалтера сомневаются при проведении учетных операций в правильности выбора периода начисления процентов за пользование кредитными средствами, какие следует сделать проводки по начислению процентов по кредиту.

Как начислить проценты по кредиту

Бухгалтерским проводкам по учету использования кредитов присуща определенная специализация. Их основной принцип — правильность, точность и своевременность. Здесь крайне важно следить за начислениями и уплатой процентов по кредиту.

Начисление сумм процентов за пользование привлеченными средствами производится на основании условий договора и графика, являющегося обязательным приложением. При оформлении кредита необходимо уточнить, по какой схеме начисляются процентные платежи, используется простая или сложная формула начисления, а также конкретизировать дату начисления процентов. В свою очередь, эти начисления относят на статью расходов по выполнению обязательств относительно кредита и включаются в прочие расходы равными частями, независимо от договорных условий. Начисление ведется двумя вариантами:

  1. Бухгалтерский учет ведут по факту начисления расчетных сумм по условиям договора.
  2. Налоговый учет на основании ст. 269 НК РФ может отражать фактически начисленные проценты и предельно допустимые суммы от тела кредита.

Для проведения учетных операций используется несколько счетов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Краткосрочное кредитование

Отношения по кредиту регулируются параграфом 2 главы 42 части 2 ГК РФ.

Предоставить кредит может только кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию Банка России.

Кредит может быть выдан только денежными средствами. Юридическим лицам кредит может быть выдан только в безналичной форме в валюте РФ или в иностранной валюте.

Особое требование предъявляется к форме договора — она должна быть только письменной. Кредитный договор является двусторонним. Одна сторона — кредитная организация, кредитор. Другая сторона — заемщик.

Кредитный договор должен быть процентным.

Краткосрочный кредит погашен

В соответствии с п. 2 ст. 819 ГК РФ к отношениям по кредитному договору применяются правила, изложенные в гл. 42 ГК РФ, т. е. как и в договорах займа. Согласно п. 1 ст. 810 заемщик обязан возвратить сумму займа в срок, оговоренный договором.

Необходимо учесть, что если кредитный договор заключен в пользу третьего лица, на счет которого перечисляются денежные средства, то возврат денежных средств обязано осуществить юридическое лицо, указанное в договоре в качестве должника.

Как можно было заметить на основании приведенных выше примеров, при отражении исполнения обязательств организации перед кредитором проводка выглядит таким образом: Дт 66 Кт 51 или Дт 66 Кт 52.

С расчетного счета сумму основного долга и проценты перечисляют отдельными платежами.

Кредит на приобретение инвестиционного актива

Инвестиционным активом является, например, объект капитального строительства. Объекты основных средств, которые не требуют вложений в достройку или дооборудование, не являются инвестиционным активом.

Для кредитов, привлеченных в связи с приобретением инвестиционного актива, предусмотрен особый порядок учета процентов. Они увеличивают стоимость такого актива до момента ввода в эксплуатацию или до момента начала использования такого актива в деятельности компании.

Исключение сделано для предприятий, которые сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность. Им разрешено стоимость процентов по такому кредиту включать в состав прочих расходов (абз. 4 п. 7 ПБУ 15/2008), что должно быть закреплено в учетной политике организации.

Признание процентов в составе прочих расходов должно быть равномерным.

Организация 15 марта 2016 года взяла кредит в сумме 2 000 000 руб. на строительство стоянки для автотранспорта на срок 6 месяцев (183 дня) под 20% годовых. Проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно. Кредит возвращен 14 сентября 2016 года.

Автостоянка признается инвестиционным активом. Проценты по кредиту включаются в его стоимость.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки.

Дт 51 Кт 66.Осн. — 2 000 000 руб. — получен краткосрочный кредит;

Дт 08 Кт 66.Проц. — 2 000 000 × 20% / 183 × 16 = 28 415,30 руб. — начислены %;

Дт 66.Проц. Кт 51 — 28 415,30 руб. — перечислены % банку.

В итоге за апрель–сентябрь 2016 года стоимость инвестиционного актива увеличится на сумму уплаченных за этот период процентов.

Проводим по бухгалтерии кредитные операции

Традиционно, проводки по оприходованию кредитных средств, начислению процентов не составляют особого труда даже для начинающего специалиста. Корреспонденция счетов расчетных операций с банком по кредитам представлена ниже:

Например, ООО «Альтаир» получило кредитные средства в сумме 4 250 000 руб. Кредит относится к категории долгосрочных займов, так как выдан сроком на пять лет по ставке 12% годовых. В договоре зафиксировано, что возврат кредита и оплата процентов производится равными частями в последний рабочий день каждого месяца.

Журнал хозяйственных операций содержит следующие проводки:

п/п Содержание операции Дт Кт Сумма, руб. Документ — основание
1 Получен кредит банка 51 67 4 250 000 Выписка счета
2 Начислен процент за пользование кредитом 91/2 66 42 500 Кредитный договор справка бухгалтерии
3 Перечислена неполная сумма процентов 67 51 40 000 Выписка банка
4 Внесена остальная сумма оплаты процентных начислений 67 50 2 500 РКО, кассовая книга, справка бухгалтерии
Читайте так же:  Срочно нужен займ на кредитную карту

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Счет 67 в бухгалтерском учете: Расчёты по долгосрочным кредитам и займам

Счёт 67 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам», аккумулирует сведения о состоянии и движении долгосрочных кредитов и займов, полученных предприятием сроком свыше одного года. С помощью типовых проводок и практических примеров изучим специфику использования 67 счета, в том числе отражение в проводках операции по выпуску облигации стоимостью выше номинальной.

Контрольные моменты при учете займа

Есть нюансы, которые следует учитывать:

  1. Начисленные проценты должны соответствовать ставке рефинансирования, установленной ЦБ на период списания.
  2. Суммы и условия списания процентов должны быть сопоставимы кредитным обязательствам и займам по условиям договоров.
  3. Налоговая разница и суммы налоговых обязательств должны быть рассчитаны в соответствии с ПБУ 15/2008 и отражены в бухгалтерском учете и отчетной документации.

Бухгалтеру следует следить за изменениями нормативных документов, так как законодательно могут вводиться новые правила, регулирующие учет кредитов и займов, отменяющие ранее действующие. Если бухгалтерский учет кредитов и займов будет выполнен неверно, то налоговиками это может быть расценено как неверное ведение бухучета с применением соответствующих штрафных санкций.

Погашение кредитов, займов и процентов по ним. Бухгалтерские проводки

Погашение кредитов и процентов по ним осуществляются кредитной организации в рамках кредитного договора. Размер процентов по кредиту и порядок его погашения определяется условиями кредитного договора и должен соответствовать требованиям ст.819 ГК РФ — ст.821 ГК РФ.

Безналичные расчеты по займам регулируются договорами займа и должны отвечать требованиям пар.1 гл.42 ГК РФ «Заем».

В бухгалтерском учете погашение кредитов, займов и процентов по ним отражаются следующими проводками:

Зачислен краткосрочный кредит банка на расчетный счет

Особенности займа в натуральной форме

При получении займа в натуральной форме предприятие бывает вынуждено приобретать расходные материалы или основные средства, сопутствующие для использования полученного займа. Принимать к учету их следует в сумме фактических затрат без включения НДС. При возврате себестоимость имущества необходимо рассчитать равной расходам на момент их приобретения. Таким образом возникнет ценовая разница между полученными и возмещаемыми активами заемщику.

Данную разницу бухгалтеру необходимо включить в состав прочих расходов или доходов:

  • Дебет 91-2 Кредит 66, 67 — списана ценовая разница, возникшая в результате роста стоимости имущества;
  • Дебет 66, 67 Кредит 91-1 — списана ценовая разница, возникшая в результате снижения стоимости имущества.

Краткосрочные и долгосрочные займы

Учет займов в бухгалтерском учете зависит от времени его использования заемщиком. Для ведения расчетов по краткосрочным займам (выданным на срок до 1 года) используется счет 66. Для долгосрочных (выданных на срок более 1 года) используется счет 67. Если случается так, что долгосрочные погашаются меньше чем за 365 дней, то их необходимо переводить на счет 66.

Учет займов в бухгалтерском учете следует разделять в аналитике:

  • по видам поступивших средств;
  • по источникам средств;
  • по основным и дополнительным затратам.

Проводки по кредитам и займам

Затраты отражаются в составе прочих расходов предприятия. Если они были получены для инвестиционной деятельности предприятия, то затраты по ним включаются в стоимость создаваемого актива до момента ввода этого актива в эксплуатацию (данное условие не применяется для малого бизнеса на УСН).

Проводки по кредиту в этой статье подразумевают проводки по займу, т. к. коммерческие организации, как уже говорилось, кредиты выдавать не могут.

К счетам 66 и 67 необходимо завести субсчета для учета суммы основного долга и задолженности по процентам. Например, для учета основного долга использовать счет 66-1 (67-1), для учета долга по процентам — счет 66-2 (67-2).

Получен кредит, проводка:

  • Дебет 51, 50, 41, 08, 10 Кредит 66-1, 67-1 — получен займ (долгосрочный кредит, проводки);
  • Дебет 91-2 Кредит 66-2, 67-2 — суммы основных затрат включены в состав операционных расходов;
  • Дебет 67-1 Кредит 66-1 — долгосрочный займ переведен в краткосрочный;
  • Дебет 91-2 Кредит 60, 76 — учтены суммы дополнительных затрат;
  • Дебет 60, 76 Кредит 51 — оплачены суммы дополнительных затрат.

Погашен кредит, проводка:

  • Дебет 66-1, 67-1 Кредит 51, 50, 41, 08, 10 — погашен займ (погашение кредита, проводки);
  • Дебет 66-2, 67-2 Кредит 51 — погашены проценты по займам.

Точных указаний о том, какую дату нужно указать при отражении задолженности, Положение ПБУ 15/2008 не содержит. Как правило, бухгалтеры используют дату подписания договора или дату фактического поступления займа. И тот и другой варианты являются правильными. При получении займа в натуральной форме с точки зрения налогообложения разницы нет. Но некоторые нюансы стоит отметить.

Счет 67 в бухгалтерском учете

Данный счёт бухгалтерского учёта является пассивным и его увеличение отражается по кредиту, а уменьшение – по дебету. Иными словами, поступление долгосрочных кредитов и займов, а также начисление процентов по ним отражается по кредиту, а их погашение — по дебету:

Для раздельного учета тела кредита и начисленных процентов, к счету 67 можно открыть специальные субсчета:

Долгосрочные кредиты и займы могут отражаться в бухгалтерском учете предприятия двумя способами:

  1. Полностью на 67 счете до окончания срока погашения;
  2. Либо на счете 67, когда до срока погашения останется 365 дней. Далее сумма кредита переводится на 66 счет и учитывается там до окончания срока погашения.
Читайте так же:  Кредит микрозаймы наличными без справок и поручителей

Выбранный порядок учета необходимо прописать в учетной политике предприятия.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Дополнительные расходы по кредитам и займам учитываются в составе прочих расходов проводкой Дт 91.2 Кт 51, 60, 76 и т.д.

Аналитический учёт по 67 счету ведётся по видам:

  • Займов и кредитов;
  • Кредитным организациям;
  • Заимодавцам;
  • Отдельным займам и кредитам;
  • Кредитным организациям, осуществившим дисконт векселей и иных долговых обязательств, векселедателям, отдельным векселям.

Бухгалтерский учет расходов по кредитам

Данное направление бухучета регулируется ПБУ 15/2008 (приказ Минфина России от 06.10.2008 №107н). Полученные по кредитному договору деньги не учитываются в доходах, а являются кредиторской задолженностью организации.

При отражении операций по краткосрочным кредитам формируются следующие проводки:

Дт 51 Кт 66.Осн. — получен краткосрочный кредит;

Дт 91.2 Кт 66.Проц. — начислены проценты по кредитному договору.

Проценты учитываются отдельно от суммы кредита (п. 4 ПБУ 15/2008) и в общем случае отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 15/2008).

О нюансах отражения в составе налоговых расходов процентов читайте в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2016».

Обычно в кредитном договоре предусматривается ежемесячное начисление и уплата процентов.

Размер процентов за период рассчитывается следующим образом: сумма кредита умножается на ставку процентов, делится на количество дней в году, в котором предоставляется кредит, и умножается на количество дней пользования заемными средствами в периоде.

Организация 19 марта 2016 года получила краткосрочный кредит в сумме 1 003 750 руб. на пополнение оборотных средств на срок 6 месяцев под 20% годовых.

Договором предусмотрено, что уплата процентов производится ежемесячно.

Сумма займа должна быть возвращена 18 сентября 2016 года.

Сумма процентов за март составит 1 003 750 руб. × 20% / 365 дней × 12 дней (с 20 по 31 марта) = 6 600 руб.

Проводки в марте:

Дт 51 Кт 66.Осн. — 1 003 750 руб. — получен кредит;

Дт 91.2 Кт 66.Проц. — 6 600 руб. — начислены проценты;

Дт 66.Проц. Кт 51 — 6 600 руб. — уплачены проценты.

За период с апреля по август проводки по начислению и уплате процентов будут аналогичными сделанным в марте.

В сентябре помимо уплаты процентов (с 1 по 18 сентября) нужно будет отразить погашение основной суммы долга:

Дт 66.Осн. Кт 51 — 1 003 750 руб. — возвращены деньги банку.

Понятия «кредит» и «заём»

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете регламентируется ПБУ 15/2008. Документ бухгалтеру следует периодически перепроверять, т. к. изменения, которые в него вносятся, влекут за собой внесение корректировок в учет. Важно понимать разницу между понятиями «кредит» и «займ». Кредит может выдаваться только специализированной организацией, которая имеет лицензию на такой вид деятельности, например, банк (п. 1 ст. 819 ГК РФ ). Выдается он только в денежной форме и только под проценты. Займ может быть выдан любой организацией, ИП или физлицом. Ограничений по форме выдачи для него нет: это может быть как денежная форма, так и вещественная. Процентов за пользование он может не иметь.

Бухгалтерские проводки

Краткосрочными считаются ссуды/займы и кредиты, выдаваемые на срок до 12 месяцев.

Краткосрочные ссуды, как правило, используются клиентами для финансирования текущих потребностей. Таким образом, взятые на краткий срок займы/кредиты служат для покрытия дополнительной потребности в оборотных средствах.

Учет краткосрочных ссуд в организации производится на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчетах 01 «Краткосрочные кредиты» и 02 «Проценты по краткосрочным кредитам» (см., например, приказ Минсельхоза РФ от 13.06.2001 № 654 и т. д.) или иных соответствующих субсчетах.

При этом если производится перечисление краткосрочной ссуды на расчетный счет организации, то счет 66 является кредитным, а корреспондирующий в соответствующей бухгалтерской проводке 51 «Расчетные счета» — дебетовым.

Если же, наоборот, с расчетного счета производится погашение краткосрочной ссуды, полученной от банка, то кредитным будет счет 51, а дебетовым — 66.

В каждой организации
ежедневно совершается большое количество
операций, которые отражаются в текущем
учёте при помощи счетов бухгалтерского
учёта.

Видео (кликните для воспроизведения).

Система счетов и
двойной записи зародилась ещё в XIII
– XIV вв.
пользовались ею в некоторых торговых
центрах Северной Италии.

Впервые раскрыл
смысл учётных записей францисканский
монах Лука Пачоли, создавший свой великий
труд «Трактат о счетах и записях» (1494
г.). Эта книга остаётся актуальной и
сейчас.


Позднее, в 1525 г.
Антонио Тальенте опубликовал книгу под
названием «Светоч арифметики», в которой
популяризировал идеи двойной
бухгалтерии,
впервые введя такое название.

Для учета безналичных операций по банку используют счет 51. Если средства выдаются или зачисляются через кассу, то в учете такие операции отражаются по счету 51.

Типовые проводки по банковским операциям рассмотрим на примерах.

Поступление средств на расчетный счет

Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:

  • Дебет 50 ( 51 , 52 ) Кредит 66 — проводки по получению займа.

При погашении задолженности проводка обратная:

  • Дебет 66 Кредит 50 ( 51 , 52 ).

Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.

Организация получила два кредита: один — на 6 месяцев в сумме 150 000 руб., а второй на 36 месяцев в сумме 680 000 руб. При оформлении долгосрочного кредита были оплачены услуги юристу — 5 000 руб.

Читайте так же:  Займ на 1 год без справок
Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51 66 Получен краткосрочный кредит 150 000 Выписка банка
66 50 Погашен краткосрочный кредит по истечении 6 месяцев 150 000 Платежное поручение исх.
51 67 Получен долгосрочный кредит 680 000 Выписка банка
60 51 Оплачены услуги юриста 5 000 Платежное поручение исх.
91.2 67 Учтены услуги юриста в составе расходов 5 000 Акт выполненных работ
67 51 Погашен долгосрочный кредит 680 000 Платежное поручение исх.

Если фирма выдает заем другой организации, то проводки будут такие:

  • Дебет 58 Кредит 51 (50, 52 , 40 …) – проводку по выданному займу.

Как видно из проводки, заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.

При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.).

Возврат займов оформляется проводкой:

  • Дебет 51 (50, 40…) Кредит 58 (76).

Расходы по выплате процентов по займам учитываются, как прочие расходы на счете 91. В налоговом учете они списываются каждый месяц, независимо от их оплаты согласно условиям договора.

Поступление на расчетный счет кредитов и займов. Бухгалтерские проводки

Расчеты по кредитам осуществляются с банком или другой кредитной организацией в рамках кредитного договора. Порядок расчетов по кредитам определяется условиями кредитного договора и должен соответствовать требованиям ст.819 ГК РФ — ст.821 ГК РФ.

Безналичные расчеты по займам регулируются договорами займа и должны отвечать требованиям пар.1 гл.42 ГК РФ «Заем».

В бухгалтерском учете поступление денежных средств по кредитам и займам отражаются следующими проводками:

Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (счет 66 и 67)

В статье поговорим о том, что такое краткосрочные и долгосрочные кредиты, чем они отличаются, как происходит их учет в бухгалтерии. В статье познакомимся с двумя счетами: 66 и 67. Ниже приведены проводки по бухучету кредитов и займов с участием счетов 66 и 67.

В бухгалтерском плане счетов для учета краткосрочных кредитов существует счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», для учета долгосрочных кредитов используется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Кредиты, как краткосрочные, так и долгосрочные, выдают кредитные организации, то есть банки. Даются они под определенные цели, на ограниченный срок, по окончании которого кредитор обязуется вернуть полученные деньги.

Основные и дополнительные затраты кредитов и займов

К основным затратам относят:

  • проценты;
  • курсовые разницы по процентам.

К дополнительным затратам относят прочие затраты, связанные с получением кредита или займа. Например оплату услуг эксперта, затраты на связь, покупку канцелярских принадлежностей, уплату налогов и сборов и пр.

Бухгалтерский учет процентов по кредитам и займам

ПБУ 15/2008 в п. 7 оговаривает несколько вариантов принятия к учету начисляемых процентов за период пользования кредитными деньгами:

  • как элемент прочих издержек;
  • путем суммирования со стоимостью инвестиционного актива (если кредит оформлялся с целью приобретения инвестиционного актива).

Проценты по займам в налоговом учете признаются внереализационными затратами. Они рассчитываются и отражаются в учете по фактической ставке, указанной в договоре. Исключение — контролируемые сделки, работу с ними регулирует ст. 269 НК РФ. Законодательная норма предполагает признание в учете фактических сумм начислений, если они выше минимального порога, но ниже максимального уровня. Верхние и нижние лимиты устанавливаются НК РФ.

При оформлении кредита строительной компанией для возведения нового объекта необходимо учитывать начисляемые проценты так:

  • при непрерывном ведении строительных работ вся сумма процентных обязательств включается в стоимость актива;
  • при заморозке строительства на срок более 3 месяцев проценты будут частью прочих затрат, включение их в себестоимость возводимого актива запрещается нормами п. 11 ПБУ 15/2008.

Когда осуществляется начисление процентов за пользование кредитом банка, проводка должна относить их величину на затраты равномерными частями на протяжении всего срока действия кредитного соглашения. Расходы показываются в бухгалтерских оборотах на последний день каждого месяца.

Расчет процентных обязательств по краткосрочным займам осуществляется по формуле:

Величина кредита в рублях х Размер процентной ставки / 365 х Число дней в расчетном месяце.

Типовые проводки по 67 счету

Корреспонденция 67 счета и основные проводки по долгосрочным кредитам и займам представлены ниже в таблице:

Дт Кт Описание проводки
50,51,52,55 67 Поступление долгосрочных займов и кредитов

Погашение – обратные проводки

07,10,11,41 67 Получен товарный кредит материальными ресурсами с/х организацией 66 67 Переоформление кредитов 67 51,52,55 Зачисление кредита или заемных средств на счёт в банке 60 67 Оплата поставщику/подрядчику за счёт долгосрочных кредитов или займов 68 67 Оплачена задолженность бюджету за счёт долгосрочных ссуд 76 67 Оплачена задолженность перед прочими кредиторами за счёт кредитов или займов 91 67 Начислены проценты по полученным займам или кредитам 91 67 Учтена положительная курсовая разница в иностранной валюте.

Отрицательная – обратной проводкой.

Итоги

При формировании проводок по краткосрочным кредитам в бухгалтерском учете необходимо учитывать целевое назначение кредита и отражение особенностей кредитования в учетной политике организации.

Начисление процентов по краткосрочному кредиту: проводка

Учет долгосрочных кредитов

Долгосрочный кредит выдается на срок свыше 1 года. Полученные денежные средства, так же, как и в случае с краткосрочным кредитом, учитывается по кредиту сч. 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Далее учет долгосрочного кредита может осуществляться двумя способами:

  1. На сч. 67 до истечения срока погашения.
  2. На сч. 67 до тех пор, пока до срока погашения останется 365 дней. После этого кредитная сумма переводится на сч. 66 проводкой Д67 К66, то есть долгосрочная задолженность переводится в краткосрочную.
Читайте так же:  Займ под проценты улан удэ

Выбранный способ учета нужно отразить в приказе по учетной политике, о которой можно почитать в статье “Учетная политика организации“.

provodki_kredity.jpg

Похожие публикации

В составе краткосрочных кредитов учитываются займы, полученные на срок не более 365 дней. Особенности их отражения в бухгалтерском учете регламентированы ПБУ 15/2008. Синтетический учет ведется на счете 66. При получении кредитных средств счет 66 кредитуется, при погашении дебетуется (подробнее об учете в этой статье ).

Примеры операций с проводками по 67 счету

Пример 1. Учет долгосрочного кредита, полученного в банке

ООО «Весна» получила в банке ОАО «Осень» кредит на 3 года в размере 2 500 000 руб. Основной долг и проценты рассчитываются ежемесячно равными долями по ставке 13.5% годовых.

Таблица проводок по 67 счету — Долгосрочный кредит:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
51 67 2 500 000,00 Получение кредита от ОАО «Осень» Банковская выписка
91.02 67 28 125,00 Отражена сумма процентов по кредиту за месяц Кредитный договор, бухгалтерская справка
67 51 69 444,44 Оплата основного долга за месяц Платёжное поручение
67 51 28 125,00 Оплата процентов Платёжное поручение

Пример 2. Выпуск облигации стоимостью выше номинальной

Допустим, организацией была размещена облигация на вторичном рынке стоимостью 16 000 руб., номинал – 10 000 руб. со сроком погашения 24 месяца.

Таблица проводок – Выпуск облигации стоимостью выше номинальной:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
51 67 10 000 Отражение номинальной стоимости облигации Выписка банка
51 98 6 000 Денежные средства выше номинала отражены в учёте Выписка банка
98 91.01 250 Каждый месяц Бухгалтерская справка-расчёт

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Учет займов в бухгалтерском учете: проводки

Учет краткосрочных кредитов

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Краткосрочные кредиты выдаются на срок до 1 года. Полученные денежные средства учитывается по кредиту счет 66 в корреспонденции со счет 50 «Касса» (в случае если кредит выдан наличными денежными средствами), 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет» (соответствующие проводки Д50 К66, Д51 К66, Д52 К66).

При получении займов организация несет определенные затраты. Это могут быть, так называемые, основные затраты, к которым относятся проценты по кредиту, курсовые, суммовые разницы по процентам. Основные затраты включаются в состав операционных расходов, при этом в бухгалтерском учете осуществляется проводка Д91/2 К66.

Помимо основных расходов, возникают и дополнительные расходы, связанные с получением кредитных денег, к ним относятся оплата юридических, консультационных услуг, копировально-множительные расходы, налоги, экспертизы, услуги связи. Эти расходы отражаются проводкой Д91/2 К60.

Погашение займа отражается по дебету счет 66 в корреспонденции со счетами учета наличных и безналичных денежных средств, и учета валютных денежных средств, в зависимости от того, каким образом погашена задолженность по кредиту (проводки Д66 К50, Д66 К51, Д66 К52).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Кредит в иностранной валюте

Если организация берет кредит в иностранной валюте, то для отражения операций по получению кредита используется валютный счет 52.

В бухгалтерском учете такая операция оформляется следующей проводкой: Дт 52 Кт 66.Осн.

В учете организации сумма задолженности перед банком по кредитному договору в валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу на дату поступления денежных средств на расчетный счет организации и на отчетную дату.

Организация получила 25 декабря 2016 года кредит в банке на покупку оборудования для последующей продажи на сумму 15 000 евро на срок 6 месяцев.

Курс евро на дату получения кредита составил 63,5425 руб.

В рублевом эквиваленте сумма кредита на дату получения составила 953 137,50 руб. (15 000 × 63,5425).

Эту сумму отразим проводкой Дт 52 Кт 66.Осн.

На 31 декабря 2016 года курс евро вырос до 63,8111 руб.

Поэтому в бухгалтерском балансе на 31 декабря 2016 года сумма задолженности перед банком в рублевом эквиваленте будет равна 957 166,50 руб. (15 000 евро × 63,8111).

Разница между суммой кредиторской задолженности на 25 декабря и 31 декабря составит 957 166,50 – 953 137,50 = 4 029 руб. Она называется курсовой.

В бухучете ее начислим так: Дт 91.2 Кт 66.Осн.

Если бы курс евро снизился, запись была бы обратной — Дт 66.Осн. Кт 91.1.

Подробнее о составлении проводок по курсовым разницам читайте в материале «Какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы».

Отражение в проводках процентов по кредиту

Использование привлеченных средств требует четкого и неукоснительного выполнения всех условий договора, особенно соблюдения графика начисления процентов. Например, если кредит получен в первых числах месяца, то на конец календарного месяца следует сформировать проводку. Бухгалтерии следует сделать следующие записи:

  1. На основании договора и прилагаемой справки-расчета производится начисление процентов по кредиту. Корреспонденция следующая: Дт 91 Кт 66 в краткосрочном периоде или это может быть Дт 91 Кт 67 в долгосрочном периоде.
  2. Корреспонденция с Кт 51, 52, 50 в Дт 66 или Дт 67 описывает момент оплаты начисленных процентов с расчетного или валютного счета, из кассы. Первичными документами являются платежные поручения, выписки банка по счетам, расходный ордер, расчет на основании бухгалтерской справки.
Читайте так же:  Деньги в кредит на теле2

Проводки по счетам 66 и 67

В таблице ниже рассмотрен бухучет кредитных операций: получение долгосрочных и краткосрочных займов и их отражение. ⇓

Дебет

Кредит

Название операции

Получен краткосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный счет)

Учтены основные затраты, связанные с получением кредитной суммы (проценты, курсовые разницы)

Погашен краткосрочный кредит

Получен долгосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный счет)

Долгосрочный кредит переведен в краткосрочный

Далее разберем также другие счета учет расчетов с персоналом и различными контрагентами.

Какие бывают кредиты: проводки и примеры

Учет кредитов полученных регламентирован ПБУ 15/2008, а также Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина №94н от 31.10.2000г. Кредит – это сумма денег, выданная банком (или иной кредитной организацией) на срок, прописанный в договоре под проценты.

Полученные кредиты делятся на краткосрочные и долгосрочные. Первые выдаются на срок до 1 года и учитываются на счете 66, а вторые – более года, по счету 67.

На счетах бухгалтерского учета 66 и 67 учитывают только основную сумму долга, без начисленных процентов. Началом возникновения задолженности следует считать день, в который банк перечисляет кредит на счет организации.

Для учета процентов к счетам 66 и 67 открывают соответствующие субсчета. Начисление процентов делают записью по дебету счета 91.2 и кредиту 66 (67) «Проценты по краткосрочным (долгосрочным) кредитам». Или затраты по процентам списывают в зависимости от того, на какие нужды компании пойдут заемные средства.

Если в договоре по кредиту выделено, что он идет на приобретение товаров и материалов , тогда проценты увеличивают их стоимость: Дебет 08,10 Кредит 91.1 Если сумма кредита или процентов выражена в иностранной валюте, также необходимо открывать отдельный субсчет.

Кредит можно получить на:

  • обычный расчетный счет,
  • на валютный (Дебет 52 Кредит 66 (67)),
  • специальный (Дебет 55 Кредит 66 (67)).

При получении кредита в валюте могут образовываться курсовые разницы, которые учитывают проводками:

  • Дебет 91.2 Кредит 66 (67) – отрицательные курсовые разницы по кредитам или процентам
  • Дебет 66 (67) Кредит 91.1 – начислены положительные курсовые разницы по кредитам или процентам.

Долгосрочный кредит, когда обязательства по нему переходят рубеж последнего года погашения, можно перевести в краткосрочный (если этот момент отражен в учетной политике организации): Дебет 67 Кредит 66.

Организация получила банковский кредит сроком на 3 года в сумме 1 578 000 руб. Ставка по кредиту – 11,5 % годовых. Уплата процентов и основного долга происходит равными платежами ежемесячно.

Получен краткосрочный кредит — бухгалтерская проводка

Получен краткосрочный кредит проводка по этой операции содержит счет 66. Краткосрочные кредиты используются организациями в случае, когда необходимы денежные средства, например на приобретение товаров, оборудования, на строительство или выплату зарплаты сотрудникам, и организация предполагает, что сможет погасить кредиторскую задолженность в срок не более одного года. В этой статье мы рассмотрим проводки, которые формируются при отражении операций по краткосрочным кредитам.

Видео-справка “Бухучет краткосрочных кредитов по счету 66”: субсчета, операции

В видео уроке подробно объясняется как вести бухучет краткосрочных кредитов и займов по счету 66. Обучение ведет преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. Для просмотра онлайн нажмите на плеер ниже ⇓

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Начисление процентов по кредиту: проводки

Процесс начисления процентных обязательств по краткосрочным займам может быть отражен в бухгалтерском учете одной из типовых корреспонденций:

  • Д08 – К66 — при необходимости включения стоимости обслуживания кредита в цену внеоборотного актива;
  • Д15 – К66 — запись, отражающая принятие к учету процентов по коммерческому кредиту в составе стоимостной оценки приобретенных материалов;
  • Д91 – К66 — начисление процентов по краткосрочному кредиту, проводка применяется во всех случаях, когда невозможно использование первых двух вариантов корреспонденций.

Для разделения основной суммы займа и процентов по ней рекомендуется использовать отдельные субсчета — 66.1 для учета кредита, 66.2 для отражения процентных обязательств.

ООО «АБВ» оформило в банке кредит на 7 месяцев под 10% годовых на сумму 3,3 млн. руб. Заемные средства были получены 1 апреля, по итогам месяца перечислили первый платеж по процентам.

Видео (кликните для воспроизведения).

В бухгалтерском учете будут составлены такие записи:

  1. Д51 – К66.1 в сумме 3 300 000 руб., получены средства на расчетный счет по договору кредитования.
  2. За апрель начислены проценты по кредиту, проводка Д91.2 – К66.2 в сумме 27 123,29 руб. ((3 300 000 руб. х 10% /365 дн.) х 30 дн.).
  3. Д66.2 – К51 – погашено обязательство по уплате процентов за апрель в сумме 27 123,29.

Источники

Взять долгосрочный кредит в банке проводка
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here