Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам

Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим займодавцам, предоставившим их.

На отдельном субсчете к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, займодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно.

Счет 66 в бухгалтерском учете: проводки по учету краткосрочных кредитов и займов

Счёт 66 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», служит для учета краткосрочных кредитов и займов, полученных на срок до одного года, а также процентов по ним. С помощью типовых проводок рассмотрим специфику использования 66 счета, его субсчета, а также примеры отражения операций по учету процентов по краткосрочному займу и учету положительной курсовой разницы по 66 счету.

Счет 66 в бухгалтерском учете

Субсчета счёта «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» представлены ниже на рисунке:

Данный счёт бухгалтерского учёта — пассивный, поэтому его увеличение отражается по кредиту, а уменьшение учитывается по дебету. Иными словами, по дебету счета отражается погашение кредитов и займов, а по кредиту — их поступление. Сальдо по кредиту 66 счета показывает остаток задолженности.

Аналитический учёт по счёту 66 ведётся по видам:

  • Кредитов и займов (отдельным векселям);
  • Кредитных организаций, в том числе осуществляющим учёт (дисконт) векселей или иных долговых обязательств;
  • Другим заимодавцам, предоставившим кредит или заем (векселедателям).

Суммы начисленных процентов учитываются обособленно.

Расчёты по операциям (дисконта) векселей с организацией в рамках группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой формируется сводная бухгалтерская отчетность, ведётся обособленно.

Субсчета

Перечня обязательных субсчетов нет. Их можно определить самостоятельно, присвоив им номера, названия и последовательности. Делается это на основании того, что аналитические данные по регистру должны преподносить данные разделенного характера:

  • Разделенные по видам средств заемщика, которые делятся на средства, не оплаченные в срок, и те, которые требуют включения в сводную отчетность на отчетную дату;
  • Разделенные на контрагентов;
  • Разделенные по рассчитываемым процентам.

К Примеру, могут применяться следующие субсчета:

  • 66.1 — для кредитов в национальной валюте (российских рублях);
  • 66.2 — для определения процентов по кредитам в национальной валюте;
  • 66.3 — для займов в национальной валюте (российских рублях);
  • 66.4 — для определения процентов по займам в национальной валюте;
  • 66.5 — для займов по облигациям;
  • 66.6 — для фиксирования данных о дисконтных векселях;
  • 66.21 — для кредитов в иностранной валюте;
  • 66.22 — для определения процентов по кредитам в иностранной валюте;
  • 66.23 — для займов в иностранной валюте;
  • 66.24 — для определения процентов по займам в иностранной валюте.
Читайте так же:  Кредит в лето банке условия

Важно! При всем этом в отчетности в названии субсчета всегда должно присутствовать слово «краткосрочный». Например, в программе 1С субсчет 66 счета 66.03 будет называться «Краткосрочные займы в национальной валюте (российских рублях)» или «Краткосрочны займы в рублях».

Также следует помнить, что денежные средства, полученные в валюте иностранного государства, требуют ведения учета в двух валютах: в государственной валюте, в которой выдан кредит, и в российских рублях.

Субсчета для 66 определяются самостоятельно

Основные и дополнительные затраты кредитов и займов

К основным затратам относят:

  • проценты;
  • курсовые разницы по процентам.

К дополнительным затратам относят прочие затраты, связанные с получением кредита или займа. Например оплату услуг эксперта, затраты на связь, покупку канцелярских принадлежностей, уплату налогов и сборов и пр.

Какие проводки содержит бухучет кредитов и займов полученных?

В бухгалтерском учете особых отличий займа от кредита нет. Так, правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

К расходам при этом следует относить:

  • проценты за пользование кредитами и займами;
  • прочие сопутствующие расходы: оплату консультационных и информационных услуг, экспертную оценку договора о выдаче кредита или займа и др.

Проценты, согласно п. 8 ПБУ 15/2008, учитываются одним из следующих способов:

  • равномерно в течение всего срока действия договора,
  • в порядке, предусмотренном условиями договора, если это не нарушает равномерности их учета.

Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.

Бухучет заимствованных активов ведется с использованием следующих счетов:

  • 66 — по договорам сроком действия 12 месяцев и менее;
  • 67 —по договорам, действующим больше 12 месяцев.

Порядок бухучета полученных кредитов и займов рассмотрим на примерах.

Взаимодействие с другими счетами

Чаще всего в отчетности счет 66 взаимодействует со следующими счетами:

  • 50, 52, 55 — кредитные деньги от контрагентов, различных кредитных организаций, бюджета и пр.;
  • 10, 41 — имущественный или товарный займ;
  • 91 — иные расходы по заемным средствам, например, консультации сторонних юристов или экономистов, учет изменения курса в случае валютного кредита.

Во время процесса оформления получения кредитов, может возникнуть необходимость в дополнительных тратах, например, в оплате госпошлин за выдачу справок. Обозначенные издержки учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» сложен в оформлении. При работе с ним бухгалтеру следует обратить внимание на несколько тонкостей:

  • во-первых, отдельная регистрация на субсчетах: контрагентов (если кредитов несколько, это отражается на отдельных субсчетах), разновидности кредитного обеспечения (валютное, товарное, вексельное, облигационное и пр.), отдельная аналитика процентов по займам;
  • во-вторых, большое количество проводок с другими счетами, поскольку распределение заемных средств в рамках предприятия обширно;
  • в-третьих, при наличии у фирмы валютных займов, работа по конвертированию.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» по содержанию аналогичен счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Оба счета предназначены для учета привлеченных средств, но для оценки финансового положения организации решающее значение имеют сроки погашения заемных средств. И в связи с этим во внимание, прежде всего, принимаются те долги, которые должны быть погашены в течение года. Именно это обстоятельство и заставило составителей плана счетов разделить, в сущности, единый счет «Расчеты по кредитам и займам» на два.

Согласно положениям ПБУ 15/01 краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев. Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

Классификация задолженности на краткосрочную и долгосрочную позволяет более обоснованно исчислять платежеспособность организации. Именно потому как только по конкретному договору срок погашения займа будет меньше года целесообразно сделать запись:

Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Ибо только в этом случае финансовое положение организации будет отражено достаточно правильно.

Многие бухгалтеры недооценивают сказанное и не переоформляют долгосрочные кредиты (займы) в краткосрочные. При этом они исходят из понимания кредита как однажды возникшей данности, рассуждая примерно так, если кредит взят на 18 месяцев, я этот кредит буду учитывать на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», а если кредит взят на 9 месяцев, то я его буду учитывать на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Выбор счета задает сам срок конкретного договора займа. Однако это не так, ибо речь идет не о сроке, указанном в договоре, как думают сторонники подобной трактовки, а об исчислении платежеспособности организации.

Конечно, переоформление долгосрочного кредита в краткосрочный связано с дополнительной работой бухгалтера. Ему нужно отслеживать график платежей, делать дополнительные проводки, переносить из аналитического учета по одному синтетическому счету на другой счет, открывая, почти заново, новый счет в аналитическом учете. И естественно, бухгалтеры уклоняются от этой работы, но тут надо помнить, что не хозяйственная деятельность существует для бухгалтера, а бухгалтер работает для нее и на нее.

ПБУ 15/01 предусматривает возможность двух вариантов для отражения полученных кредитов и займов в бухгалтерском учете:

  • осуществить перевод долгосрочной кредиторской задолженности по кредитам и займам в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
  • учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

Выбор одного из вариантов должен быть отражен в учетной политике предприятия.

Но независимо от варианта учета полученных кредитов и займов на счетах бухгалтерского учета при формировании бухгалтерской отчетности необходимо выполнять требования методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций», согласно которым в группе статей «Займы и кредиты» раздела «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В одноименной группе статей раздела «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Читайте так же:  Взять займ на онлайн кошелек

Иными словами, обязательства, представляемые в бухгалтерском балансе предыдущего отчетного периода как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, должны быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо при этом раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Субсчета и аналитика

Счет 66 предусматривает возможность открытия на его основе дополнительных субсчетов:

  • 66.1 — краткосрочные кредиты;
  • 66.2 — проценты по краткосрочным кредитам;
  • 66.3 — краткосрочные займы;
  • 66.4 — проценты по краткосрочным займам.

Аналитический учет ведется обособленно внутри каждого субсчета. Кроме того, если какие-то кредиты и займы были получены в иностранной валюте, то необходимо открывать субсчета и для них (в разрезе каждой валюты).

Сфера применения и характеристики

Согласно приказу Министерства финансов Российской Федерации план счетов бухгалтерского учета предполагает наличие специального регистра для хранения информации о расчетах, относящихся к займам и кредитам, которые могут быть получены путем размещения облигаций или получения письменных обязательств об уплате определенных средств. Этот регистр имеет 66 номер.

66 счет бухгалтерского учета — это регистр, предназначенный для обобщения данных о состоянии краткосрочных кредитов или займов, которые были получены организацией или предприятием. Краткосрочными считаются кредитные средства, взятые на срок не более одного года. Все суммы денежных кредитов, которые привлекаются путем выпуска облигаций, обобщаются на счете 66 по кредиту и по счетам 51, 52, 55 и 60 по дебету.

Счет 66 является пассивным, поскольку на нем ведется учетность задолженностей перед определенными контрагентами, которые предоставили организации или предприятию в долг денежные средства. На этом регистре постоянно присутствует кредитное сальдо.

Важно! Несмотря на все это, на регистре возможно наличие и остатка по дебету. Возможно это для ситуаций, в которых средства заемщика возвращаются в большей сумме, чем предполагалось, или происходит переплата процентов. При составлении бухгалтерского баланса при таком исходе событий информацию о задолженности потребуется развернуть и отразить остаток по дебету в активе сформированного отчета.

Стоит отметить, что проценты, которые причитаются по полученным ссудам, а также учет векселей и облигаций производится в корреспонденции с другими дебиторскими и кредиторскими регистрами (91, 98, 51 и т. д.).

Применение 66 основано на отображении краткосрочных ссуд

Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?

Полученные кредитные или заемные средства не являются доходом в целях исчисления налога на прибыль для их получателя в силу норм подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Также не являются расходом выданные средства с учетом положений п. 12 ст. 270 НК РФ. Аналогично не являются доходами и расходами средства, полученные и выплаченные в счет погашения кредита или займа.

При этом суммы начисленных и уплаченных процентов полностью признаются внереализационными расходами в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Момент отражения в расходах сумм процентов определяется согласно п. 8 ст. 272 НК РФ:

  • на конец каждого месяца,
  • на дату погашения кредита или займа (если они полностью выплачены).

Сумма процентов при наличии контролируемой задолженности включается в состав внереализационных расходов в размере, предусмотренном в ст. 269 НК РФ.

Проценты, полученные в рамках договоров о выдаче кредитов и займов, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Следует отметить, что различия в бухгалтерском и налоговом признании в расходах начисленных сумм процентов при инвестиционном кредите или при наличии контролируемой задолженности вызывают возникновение временных разниц, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Практические ситуации для заемщика и заимодавца, связанные с учетом процентов по займам и кредитам, рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Понятия «кредит» и «заём»

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете регламентируется ПБУ 15/2008. Документ бухгалтеру следует периодически перепроверять, т. к. изменения, которые в него вносятся, влекут за собой внесение корректировок в учет. Важно понимать разницу между понятиями «кредит» и «займ». Кредит может выдаваться только специализированной организацией, которая имеет лицензию на такой вид деятельности, например, банк (п. 1 ст. 819 ГК РФ ). Выдается он только в денежной форме и только под проценты. Займ может быть выдан любой организацией, ИП или физлицом. Ограничений по форме выдачи для него нет: это может быть как денежная форма, так и вещественная. Процентов за пользование он может не иметь.

Отображение дебета и кредита

На дебете 66 счета происходит отражение операций, связанных с погашением сумм ссуд сроком до одного года. Кредит 66 счета показывает операции, учитывающие поступление организации или предприятию краткосрочных ссуд.

Важно! Регистр 66 может работать по дебету со счетами 55, 52, 50, 51 в зависимости от того, откуда берутся деньги на погашение ссуд. Чтобы максимально точно разделить кредиты и их источники, используют проводки с регистрами 62 и 76 (дебет). Аналитика списания процентов по ссуде, разница стоимости договоров и бумаг, а также курсовые разницы учитываются при корреспондировании с 91 регистром.

С кредитными счетами 66 взаимодействует также в зависимости от того, куда именно были направлены активы. Если они были вложены в материальные активы, то это 07, 08, 11, 11 и 41 счета. Если вклад был в быстрореализуемые активы, то это 50, 51, 52 и 55 счета. Для расчетов с контрагентами и поставщиками используются проводки по 60 и 76 счетам. Пополнение резервного капитала учитывается на 82 регистре.

Отображение по дебету и кредиту есть у всех счетов

Особенности займа в натуральной форме

При получении займа в натуральной форме предприятие бывает вынуждено приобретать расходные материалы или основные средства, сопутствующие для использования полученного займа. Принимать к учету их следует в сумме фактических затрат без включения НДС. При возврате себестоимость имущества необходимо рассчитать равной расходам на момент их приобретения. Таким образом возникнет ценовая разница между полученными и возмещаемыми активами заемщику.

Данную разницу бухгалтеру необходимо включить в состав прочих расходов или доходов:

  • Дебет 91-2 Кредит 66, 67 — списана ценовая разница, возникшая в результате роста стоимости имущества;
  • Дебет 66, 67 Кредит 91-1 — списана ценовая разница, возникшая в результате снижения стоимости имущества.
Читайте так же:  Как можно получить деньги кредит

Специфика работы со счетом 66

Счет 66 — пассивный. Остаток по нему не может быть положительным. Тем не менее, подобные ситуации все же возникают: например, в случае уплаты больших процентов. Дебет счета предназначен для операций расчета с кредиторами, а кредит — для получения денежных средств.

Денежные активы в валюте других государств при отражении на счете 66 подлежат обязательному конвертированию в российские рубли по курсу, действующему на момент их получения.

Согласно Приказу Минфина №94н от 31.10.2000 г., на счете 66 должны быть отражены следующие разновидности кредитных средств:

  1. Кредитные активы, связанные со сделками с ценными бумагами, к которым относятся векселя, облигации и пр.
  2. Деньги, полученные по краткосрочным кредитам и займам, а также проценты по ним.
  3. Кредитные средства, возвращенные не вовремя.
  4. Прочие разновидности обязательств.

Кредитные проценты необходимо выводить на отдельный субсчет. То же правило касается задолженностей по просроченным кредитам.

Когда заемный ресурс используется для покупки инвестиционного актива (имущество, на подготовку к эксплуатации которого затрачивается много времени) — расходы по займу относят в изначальную стоимость данного актива.

Чем отличается заем от кредита?

Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.

Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.

С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа:

  • кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП;
  • кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными;
  • кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента (товаром, например).

Краткосрочные и долгосрочные займы

Учет займов в бухгалтерском учете зависит от времени его использования заемщиком. Для ведения расчетов по краткосрочным займам (выданным на срок до 1 года) используется счет 66. Для долгосрочных (выданных на срок более 1 года) используется счет 67. Если случается так, что долгосрочные погашаются меньше чем за 365 дней, то их необходимо переводить на счет 66.

Видео (кликните для воспроизведения).

Учет займов в бухгалтерском учете следует разделять в аналитике:

  • по видам поступивших средств;
  • по источникам средств;
  • по основным и дополнительным затратам.

Типовые проводки по краткосрочным кредитам и займам

Корреспонденция 66 счета и основные бухгалтерские проводки по счету сформированы в таблице:

Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки
50/51/52/55 66 Поступление краткосрочных кредитов и займов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Погашение – обратные проводки.

7/10/11/41 66 Поступление товарного кредита материальными ресурсами с/х организацией 62 90 Погашение товарного кредита отгрузкой готовой продукции и животных 51 86 Зачисление субсидий по уплате процентов с/х организацией 51 66.05 Размещение облигаций по номинальной стоимости 51 66.06 Учёта (дисконта) векселей (номинальная стоимость) векселедержателем 51 98 Разница между размещенной и номинальной стоимости облигаций 91 98 Списание разницы в течение срока обращения облигации 91 66 Отражены проценты по полученным кредитам и займам 91 66 Положительная курсовая разница в иностранной валюте

Отрицательная – обратной проводкой.

Контрольные моменты при учете займа

Есть нюансы, которые следует учитывать:

  1. Начисленные проценты должны соответствовать ставке рефинансирования, установленной ЦБ на период списания.
  2. Суммы и условия списания процентов должны быть сопоставимы кредитным обязательствам и займам по условиям договоров.
  3. Налоговая разница и суммы налоговых обязательств должны быть рассчитаны в соответствии с ПБУ 15/2008 и отражены в бухгалтерском учете и отчетной документации.

Бухгалтеру следует следить за изменениями нормативных документов, так как законодательно могут вводиться новые правила, регулирующие учет кредитов и займов, отменяющие ранее действующие. Если бухгалтерский учет кредитов и займов будет выполнен неверно, то налоговиками это может быть расценено как неверное ведение бухучета с применением соответствующих штрафных санкций.

Счет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Одолженные денежные активы используются подавляющим большинством организаций. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в бухгалтерской документации применяется для управления кредитными финансовыми активами, полученными на срок не более одного календарного года.

Проводки счета 66 и корреспонденция с другими счетами

66 счет взаимодействует в проводках (корреспондирует) со счетами как по дебету, так и по кредиту. Среди корреспондирующих дебетовых счетов:

  • Погашение краткосрочных кредитов и займов наличным расчетом (50);
  • Погашение краткосрочных кредитов и займов через перечисления с банковских счетов (51, 52, 55);
  • Завершение учета векселей или обязательств, основанных на извещениях финансовых учреждений (62);
  • Переучет кредитов и отражение просроченных операций в связи с изменением структуры задолженности по займам (66);
  • Завершение операций по дисконту векселей и других обязательств перед кредиторами и дебиторами (76);
  • Учет отрицательных разниц курса валют при получении средств в иностранной валюте (91);

66 корреспондирует с множеством дебиторских и кредиторских счетов

По кредиту 66 корреспондирует со счетами:

  • Получение товарных займов или кредитов, в которое входит начисление процентов по ним, если они связаны с покупкой нового оборудования или материалов (07, 10, 11, 41);
  • Начисление процентных ставок по займам, полученным на строительство объектов или получение основных средств (08);
  • Получение займов наличными деньгами (50);
  • Получение займов на счета в банке (51, 52, 55);
  • Оплата работы подрядчиков и поставщиков за счет кредитных денег (60);
  • Переоформление операции кредита и учет просроченных операций (66);
  • Произведение оплаты по задолженностям пред бюджетом с помощью краткосрочных ссуд (68);
  • Произведение оплаты по задолженностям перед кредиторами за счет займов от других лиц (76);
  • Использование денег уставного капитала для выпуска ценных бумаг и облигаций АО (82);
  • Перенос сумм процентов по краткосрочным ссудам на операционные финансовые расходы (91);
  • Отображение положительных разниц курса валют при получении ссуд в иностранных валютах (91).

Вид 66 регистра в бух.программе 1С

Примеры проводок по 66 счету

Пример 1. Проводки по отражению положительной курсовой разницы по займу

Допустим, по договору займа «Весна» получила от АО «Лето» денежные средства на 1 месяц. Сумма займа составляет 1 000,00 долларов США, а все расчёты производятся в рублях. Курс доллара США на дату получения займа – 58,30 руб./USD, на дату возврата – 59,40 руб./USD.

Бухгалтер ООО «Весна» сформировал следующие проводки по 66 счету:

Читайте так же:  Банки дающие кредиты физическим лицам
Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
51 66 58 300 Получение займа от АО «Лето» Банковская выписка
66 51 59 400 «Весна» вернула заём АО «Лето» Платёжное поручение
91.2 66 1 100 Отражены внереализационные расходы в виде курсовой разницы Бух.справка

Пример 2. Отражение процентов по краткосрочному займу по счету 66.04

ООО «Лето» получило займ в размере 110 000 руб. под 9 % годовых. Проценты:

  1. Апрель 2016г. (15 дней) – 412,50 руб.;
  2. Май 2016г. — 825 руб.;
  3. Июнь 2016г. (10 дней) — 275 руб. Возврат займа.

Бухгалтер ООО «Лето» сформировал проводки по счету 66.04:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
51 66.03 110 000,00 Получение краткосрочного кредита Банковская выписка
91.02 66.04 412,50 Начислен процент за 1 месяц пользования Бухгалтерская справка
66.04 51 412,50 Оплата процентов за апрель 2016г. Платёжное поручение
91.02 66.04 825,00 Начислен процент за 2 месяц пользования Бухгалтерская справка
66.04 51 825,00 Оплата процентов за май 2016г. Платёжное поручение
91.02 66.04 275,00 Начислен процент за 3 месяц пользования Бухгалтерская справка
66.04 51 275,00 Оплата процентов за июнь 2016г. Платёжное поручение
66.03 51 110 000,00 Возврат займа (полностью) Платёжное поручение

Бухучет беспроцентных займов выданных

Рассмотрим условия из примера 2, при этом предположим, что договором была предусмотрена выдача беспроцентного займа.

Тогда проводки у заимодавца будут выглядеть так:

Дт 76 Кт 51 — выдача беспроцентного займа 3 000 000 руб.

Следующей и последней записью в учете заимодавца будет проводка Дт 51 Кт 76 (она появится в день возврата займа).

ВАЖНО! Займы, выданные на беспроцентных условиях, для компании-заимодавца не являются финвложениями (п. 2 ПБУ 19/02), поскольку не выполняется существенное условие признания таковыми активов: их способность приносить доход. В то же время предусматривающий проценты выданный заем будет считаться таковым (п. 3 ПБУ 19/02).

В отчетности заимодавца выданный заем будет отражаться по строке 1230 «Дебиторская задолженность». При этом организация может детализировать в бухбалансе вид дебиторской задолженности: краткосрочная задолженность со сроком 12 месяцев и менее и долгосрочная задолженность со сроком более 12 месяцев.

Как учесть беспроцентный заем, выданный сотруднику, читайте здесь.

3 thoughts to “Счет 66 в бухгалтерском учете: проводки по учету краткосрочных кредитов и займов”

Добрый день!
Прошу разъяснить расчет примера №1
ООО Весна получила от АО Лето 1000$ на момент получения должна была 58300 руб
на момент оплаты $ вырос и оплачивать надо уже 59 400руб, соответственно 1100 это убыток ООО Весна
на мой взгляд
Д51 К66 58 300
Д66 К51 59 400
Д91,2 К66 1 100
иначе по вашему расчету суммы по Дт и Кт не сходятся

Добрый день! Все верно, если ООО «Весна» — заемщик, то на дату возврата долга у него образуются внереализационные расходы в виде курсовой разницы. Ведь их долг перед ООО «Лето» вырос за счет нее.

ОАО «Вера» 1 марта 2016 года получило кредит на строительство объекта основных средств в сумме 2600000 руб. на шесть месяцев и на пополнение оборотных средств в сумме 1400000 руб. на один месяц под 36% годовых. Проценты за пользование кредитом начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца. Срок ввода в эксплуатацию объекта основных средств, для строительства которого получен кредит – январь следующего года. Бухгалтером ОАО «Вера» в учете сделаны следующие записи:
Можно ли Дт 26 кт 66 Начислены проценты за пользование кредитом банка, полученным на:- пополнение оборотных средств

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

http://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-66-v-buhgalterskom-uchete-provodki-po-uchetu-kratkosrochnyih-kreditov-i-zaymov.html

Учет займов в бухгалтерском учете: проводки

Возможно ли погашение процентов займа взаимозачетом?

Одним из способов взаиморасчетов при погашении процентов по договору займа контрагенты вправе выбрать зачет взаимных требований. Зачет требований возможен при соблюдении 3-х условий (ст. 410 ГК РФ):

  1. займодавец и заемщик имеют друг к другу встречные требования;
  2. требования обеих компаний однородны;
  3. срок исполнения встречного требования уже наступил.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Понятие однородное требование законодательно не закреплено. Согласно п. 7 информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65 указано, что требование, предъявляемое к зачету, может не соответствовать обязательствам одного вида. Из этого следует, что однородными признаются обязательства, связанные с исполнением различных договоров, но с одинаковым способом погашения и выраженным в одной валюте.

Пример:

Компания «Строймастер» получила процентный займ от ООО «Альянс» на сумму 20 млн руб. под 15% годовых сроком на 1 год с выплатой процентов по окончании периода кредитования. То есть вернуть «Строимастер» обязан 20 млн руб. основного долга и 3 млн руб. процентов (20 млн.руб * 10%).

По данной операции компании зафиксировали в учете следующие проводки:

Счет 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”

1 мин

Без бухгалтерского учета не обходится ни одна даже самая маленькая организация или предприятие, занимающееся любыми видами деятельности. Он необходим для того, чтобы отражать все возможные хозяйственные операции, расчеты с контрагентами и вести подсчет имущества.

Как известно, вся информация об операциях и проводках выполняется через специальные счета-регистры, каждый из которых отражает те или иные виды операций. Среди таких операций есть и учет средств, относящихся к задолженным, то есть кредитам и займам. Их учитывает 66 счет. Сегодня рассмотрено, что такое 66 счет, активный или пассивный он, какие субсчета 66 счета существуют.

Бухучет — система учета и аналитики всех хозяйственных операций и имущества

Проводки по кредитам и займам

Затраты отражаются в составе прочих расходов предприятия. Если они были получены для инвестиционной деятельности предприятия, то затраты по ним включаются в стоимость создаваемого актива до момента ввода этого актива в эксплуатацию (данное условие не применяется для малого бизнеса на УСН).

Проводки по кредиту в этой статье подразумевают проводки по займу, т. к. коммерческие организации, как уже говорилось, кредиты выдавать не могут.

Читайте так же:  Взять кредит с самой низкой процентной ставкой

К счетам 66 и 67 необходимо завести субсчета для учета суммы основного долга и задолженности по процентам. Например, для учета основного долга использовать счет 66-1 (67-1), для учета долга по процентам — счет 66-2 (67-2).

Получен кредит, проводка:

  • Дебет 51, 50, 41, 08, 10 Кредит 66-1, 67-1 — получен займ (долгосрочный кредит, проводки);
  • Дебет 91-2 Кредит 66-2, 67-2 — суммы основных затрат включены в состав операционных расходов;
  • Дебет 67-1 Кредит 66-1 — долгосрочный займ переведен в краткосрочный;
  • Дебет 91-2 Кредит 60, 76 — учтены суммы дополнительных затрат;
  • Дебет 60, 76 Кредит 51 — оплачены суммы дополнительных затрат.

Погашен кредит, проводка:

  • Дебет 66-1, 67-1 Кредит 51, 50, 41, 08, 10 — погашен займ (погашение кредита, проводки);
  • Дебет 66-2, 67-2 Кредит 51 — погашены проценты по займам.

Точных указаний о том, какую дату нужно указать при отражении задолженности, Положение ПБУ 15/2008 не содержит. Как правило, бухгалтеры используют дату подписания договора или дату фактического поступления займа. И тот и другой варианты являются правильными. При получении займа в натуральной форме с точки зрения налогообложения разницы нет. Но некоторые нюансы стоит отметить.

Пример бухучета полученного кредита

Организация получила кредит 2 февраля в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца. Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.

В феврале организация сделает следующие проводки:

Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 10 684,93 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Проводки в марте:

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: (1 500 000 – 62 500) / 365 × 31 × 10% = 12 208,90 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 12 208, 90 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Данный кредит, являясь долгосрочным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.

Если бы кредит был краткосрочным, его следовало бы отразить по строке 1510 «Заемные средства» бухбаланса.

Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам:

  • 1450 «Прочие обязательства» (по долгосрочной задолженности);
  • 1520 «Кредиторская задолженность» (по краткосрочной задолженности).

Следует отметить, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты необходимо отражать с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2). Исключение из указанного правила делается для хозсубъектов, ведущих учет упрощенным способом, которые вправе для этих целей применять счет 91.2 (п. 7 ПБУ 15/2008).

Все подробности отражения заемщиком в бухгалтерском учете получения и возврата займа или кредита рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?

Для отражения займов в бухучете заимодавец применяет счет 58 «Финансовые вложения».

Организация выдала заем 1 марта сроком на 1 год. Сумма займа — 3 000 000 руб. Процентная ставка по займу — 15% годовых. В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает проценты за каждый день пользования займом на конец каждого месяца. Проценты начинают начисляться со дня, следующего за днем выдачи займа, Договором не предусмотрено частичное погашение суммы займа на ежемесячной основе.

В октябре заимодавец отразил:

Дт 58 Кт 51 — выдача займа — 3 000 000 руб.

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты получены от заемщика — 36 986,30 руб.

Проводки в апреле:

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты за апрель: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты получены — 36 986,30 руб.

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 /365 × 31 × 15% = 38 219,18 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты поступили на расчетный счет — 38 219,18 руб.

…и так далее до 28 февраля следующего года.

Сумму займа заимодавец отразит в бухбалансе по строке 1170 «Финансовые вложения» в размере 3 000 000 руб.

Примеры проводок

Для закрепления информации следует привести понятный пример проводки, которая бы помогла понять, как работает этот регистр. Пример покажет проводку, отражающую положительный результат курсовой разницы по ссуде.

По заключению договора компания «Альфа» получает от АО «Бета» кредитные денежные средства сроком на один месяц. Сумма кредита составляет 5 миллионов долларов США. Расчеты же все производятся в рублях. Официальный курс USD к RUB составляет 58.30 рублей, а на конечную дату возврата средств 59.40 рублей.

Бухгалтер компании «Альфа» должен будет сформировать следующие проводки в оборотные и сальдовые ведомости:

  • Дебет 51 Кредит 66. На сумму 58 300 рублей — получение ссуды от АО «Бета». Документ-подтверждение — выписка из банка;
  • Дебет 66 Кредит 51. На сумму 59 400 рублей — «Альфа» возвращает ссуду АО «Бета». Документ-подтверждение — платежное получение;
  • Дебет 91.2 Кредит 66. На сумму 1100 рублей — отражение внереализационной курсовой разницы. Документ-подтверждение — бухгалтерская справка.

Прощение долга по начисленным по договору займа процентам средствами 1С Бухгалтерия предприятия
Видео (кликните для воспроизведения).

66 счет — это регистр бух. учета, отражающий операции по краткосрочным ссудам. Участвует в проводках со счетами, ответственными за фиксацию процента, ссуды в иностранных валютах и положительной (отрицательной) разницы при изменении курса валют.

Источники

Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here