Порядок расчета процентов по договору займа

Как рассчитать проценты по полученному займу (кредиту)

Размер процентов

Размер процентов по займу (кредиту) можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, организация должна выплатить заимодавцу (кредитору) проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата займа (или его части).

Заем может быть предоставлен без условия об уплате процентов (в отличие от кредитов). Если заимодавец предоставил беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре. Исключение – займы, предоставленные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если заимодавец намерен получить с организации %, их размер и порядок уплаты следует предусмотреть в договоре.

Порядок уплаты

Порядок уплаты можно указать в договоре. Но если это условие отсутствует, организация должна выплачивать % ежемесячно до полного погашения займа (кредита).
Это следует из положений статей 809, 819 и 822 Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых организация и заимодавец (кредитор) заключили договор займа (кредита).

Форма уплаты процентов

По договору займа проценты можно заплатить как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Аналогичное правило распространяется на товарные кредиты (ст. 822 ГК РФ). По кредиту в денежной форме предусмотрена уплата % только деньгами (безналичным способом) (п. 1 ст. 819 ГК РФ, п. 3.3 Положения ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П).

Расчет процентов по займу

Проценты по займу рассчитывают стороны сделки, исходя из условий договора (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Чтобы рассчитать начисление процентов по договору займа, определите:

— сумму, на которую начисляются проценты;
— ставку (годовую или месячную);
— количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.

Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году – 365 или 366 и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней. Проценты следует начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Такой порядок подтвержден пунктом 3.14 Положения ЦБ РФ от 4 августа 2003 г. № 236‑П. Для организаций он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть и другой порядок (например, установить фиксированную сумму процентов).

Величину процентов определите так:

Проценты по полученному займу = × Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

Пример расчета % по денежному займу, полученному от сотрудника

31 января в связи с нехваткой денег на выдачу зарплаты единственный учредитель (он же – генеральный директор) ООО «Торговая фирма Гермес» А.В. Львов предоставил организации процентный заем в сумме 200 000 руб. Заем предоставлен наличными под 20 % годовых. Изменение процентной ставки по займу не предусмотрено. По договору организация обязана вернуть заем наличными 16 апреля этого же года и одновременно выплатить Львову всю сумму начисленных процентов.

В бухучете проценты начисляются ежемесячно. Сумма составила:

– за февраль:
200 000 руб. × 20% : 365 дн. × 28 дн. = 3068 руб.;

– за март:
200 000 руб. × 20% : 365 дн. × 31 дн. = 3397 руб.;

– за апрель:
200 000 руб. × 20% : 365 дн. × 16 дн. = 1753 руб.

Расчет процентов по кредиту

Проценты по кредиту рассчитает банк (кредитная организация) (п. 3.5 Положения ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П). Порядок начисления процентов по выданным кредитам установлен Положением ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П.

Данным Положением предусмотрены четыре способа начисления процентов:

— по формуле простых процентов;
— по формуле сложных процентов;
— с использованием фиксированной процентной ставки;
— с использованием плавающей процентной ставки.

Способ начисления % должен быть прописан в кредитном договоре. Если в договоре не указан способ начисления процентов, то проценты начислят по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.

Такой порядок прописан в пункте 3.9 Положения ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П.

Проценты за пользование кредитными средствами банки начисляют на остаток задолженности по основному долгу, который учитывается на лицевом счете организации на начало операционного дня (п. 3.5 Положения ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П). Для расчета процентов по договору учитываются:

— фактическое количество дней пользования кредитом;
— сумма кредита;
— процентная ставка;
— число календарных дней в году.
.

Расчет процентов по договору займа — формулы, калькулятор расчета

Востребованность займов на рынке розничного кредитования растет. В сравнении с классическим кредитом, население привлекает простота оформления, гибкость условий и выгодность займа. Однако за пользование продуктом полагается плата — фиксированный процент от суммы, который банк или МФО заберет себе в карман. Чтобы не переплатить, клиенту стоит заранее взяться за расчет процентов по договору займа. Так он сможет выбрать самую выгодную ссуду для своих нужд.

По каким параметрам производят расчет по договору займа

За самостоятельный расчет займа берется не каждый заемщик. Это связано с трудоемкостью расчетов. Чтобы определить процент банка от общей стоимости займа, клиенту необходимо учесть всю совокупность параметров:

  • «Тело» займа — исходная сумма, взятая в пользование;
  • Величина процентной ставки;
  • Порядок начисления ставки (ежедневная, ежемесячная, ежеквартальная, годовая);
  • Период пользования заемными средствами;
  • Штрафы, пени и комиссионные выплаты.

То, как указанные параметры скажутся на процентах банка или МФО, зависит от способа погашения. Российское законодательство предусматривает следующие схемы:

  • Возврат долга единовременно. Проценты рассчитываются на сумму всего займа;
  • Погашение долга частями. Ставка сначала начисляется на всю сумму займа, а потом на оставшуюся часть до момента погашения;
  • Транши фиксированного размера. Выплачиваются ежемесячно или ежеквартально.

Способ начисления ставки указывают в договоре с банком или микрофинансовой компанией. Если стоимость пользования займом не определена соглашением, процент будет рассчитан по ставке рефинансирования Центрального Банка.

Читайте так же:  Бланк договора займа с процентами

Условие о размере и порядке расчета и уплаты процентов в ДЗ

Договор займа (далее — ДЗ) носит по умолчанию возмездный характер. Это выражается в том, что даже при отсутствии согласования сторонами условия о размере и порядке начисления и уплаты процентов за пользование суммой займа заимодавец имеет право требовать от заемщика их уплаты по ключевой ставке Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ). По ДЗ, заключенным до 01.01.2016, проценты исчисляются по ставке рефинансирования (постановление Правительства РФ от 08.12.2005 № 1340).

Безвозмездным ДЗ может быть, только если стороны прямо указали это в договоре либо в случаях, установленных п. 4 ст. 809 ГК РФ.

Поскольку основной целью заимодателя при предоставлении займа является получение экономической выгоды, как правило, формулировке условия о начислении процентов по договору займа стороны уделяют пристальное внимание и в большинстве случаев включают его в число существенных. При этом они относительно свободны при установлении размера и порядка начисления процентов. Тем не менее некоторые пределы этой свободы ограничены законом, о чем пойдет речь далее.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Кроме процентов, которые являются вознаграждением заимодавца, последний вправе требовать от заемщика уплаты процентов в соответствии со ст. 395 ГК РФ. Они устанавливаются как санкция за просрочку возврата долга. Эти два вида процентов не исключают друг друга. В данной статье речь пойдет только о начислении процентов за пользование суммой займа.

Способ установления процентов по заемному обязательству

При установлении процентов стороны могут выбрать наиболее подходящий для них вариант. С 01.06.2018 законодатель перечисляет некоторые из них в п. 2 ст. 809 ГК РФ (внесен законом от 26.07.2018 № 212-ФЗ):

  1. Фиксированная процентная ставка (например, 20% годовых). В этом случае применяется одна процентная ставка на протяжении всего периода действия ДЗ. Она не подлежит изменению ни при каких обстоятельствах. Плюс такой ставки состоит в предсказуемости выплат для заемщика.
  2. Изменяемая, или плавающая, процентная ставка (например, индекс MosPrime, Euribor, Libor). Такая ставка постоянно изменяется, является достаточно непредсказуемой, особенно при длительных сроках займов, однако может быть более выгодной для заемщика.
  3. Смешанная процентная ставка (например, 15% годовых + индекс MosPrime). Для нее характерно сочетание двух составляющих: фиксированной величины и плавающей. Установление такой комбинированной ставки не противоречит законодательству (п. 5 инф. письма Президиума ВАС РФ от 13.06.2011 № 146).

Кроме того, в рамках одного ДЗ может устанавливаться различная процентная ставка в разные периоды. Например, в течение первых 3 лет применяется фиксированная ставка, а далее — плавающая.

Минимальные и максимальные проценты в случае займа между физическими и юридическими лицами

Принцип свободы договора вкупе с нормами ст. 809 ГК РФ предполагает, что стороны свободны в установлении размера взимаемых за пользование суммой займа процентов.

ГК РФ не устанавливает минимальный процент по займу между юридическими и физическими лицами. Более того, заем может быть вообще беспроцентным независимо от субъектного состава.

Договор займа между юридическими лицами без процентов с 01.01.2017 не относится к контролируемым сделкам, даже если он заключен между взаимозависимыми лицами. Организации, предоставившей такой заем, не придется доначислять налог на прибыль (письмо Минфина РФ от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846).

Максимальных значений процентов по ДЗ ГК РФ также не содержит. Однако для потребительского кредитования Центральным банком РФ ежеквартально публикуется информация по предельному размеру процентов, обязательная для организаций, предоставляющих потребительские кредиты. Способы установления процентов для займов потребителям ограничены ст. 9 закона «О потребительском кредите (займе)» от 21.12.2013 № 353-ФЗ (в отличие от общей нормы ГК РФ, данная статья требует связывать переменные проценты с величиной, публикуемой в СМИ и не зависящей от кредитора и его аффилированных лиц).

Как рассчитать размер процентов: формула и онлайн-способ

Для расчета процентов по договору займа используется формула, указанная ниже. Она применяется как при установлении процентной ставки сторонами в договоре, так и в случае, когда начисление должно производиться по ключевой ставке Банка России.

Сумма процентов = Сумма займа × Процентная ставка / Количество дней в году × Количество дней платежного периода.

ВАЖНО! Если проценты вычисляются по ключевой ставке, то в случае ее изменения за период пользования деньгами платежный период ограничивается сроком действия ставки. Затем с момента введения следующей ключевой ставки делается новый расчет.

Организация предоставила другой организации заем в размере 100 000 руб. на 30 дней. Процентная ставка — 15% годовых.

В этом случае сумма процентов будет равна: 100 000 руб. × 15% / 365 дней × 30 дней = 1 233 руб.

В общей сложности для полного погашения долга заемщик должен уплатить заимодавцу: 100 000 (основной долг) + 1233 (проценты) = 101 233 руб.

На практике ДЗ часто имеют приложение в виде графика, где расписан каждый платеж, включая сумму основного долга и сумму процентов, подлежащих уплате в каждый платежный период.

Кроме того, удобен расчет процентов по займу онлайн посредством кредитного калькулятора. Достаточно ввести основные параметры в предлагаемую формулу и получить искомую сумму процентов.

Бухучет

В бухучете проценты по предоставленному займу можно учесть в составе:

  • либо доходов от обычных видов деятельности;
  • либо прочих доходов.

Об этом сказано в пункте 34 ПБУ 19/02, пункте 4 и абзаце 2 пункта 7 ПБУ 9/99.

Для учета процентных займов, предоставленных организациям (предпринимателям) и гражданам (кроме сотрудников организации), используйте счет 58-3 «Предоставленные займы» (Инструкция к плану счетов). Проценты по займам, а также суммы беспроцентных займов учитывайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция к плану счетов). Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете предоставление займа другой организации .

Пример отражения в бухучете процентов по денежному займу, предоставленному организации

16 марта 2016 года ООО «Альфа» предоставило ООО «Производственная фирма «Мастер»» денежный заем. Сумма займа – 500 000 руб. Срок возврата займа – 28 апреля 2016 года. Заем предоставлен под 10 процентов годовых. По договору проценты за пользование займом «Мастер» перечисляет в последний день месяца. Проценты за апрель уплачиваются одновременно с возвратом задолженности по займу.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи.

16 марта 2016 года:

Дебет 58-3 Кредит 51
– 500 000 руб. – выдан денежный заем «Мастеру».

31 марта 2016 года:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 2049 руб. (500 000 руб. × 10% : 366 дн. × 15 дн.) – начислены проценты по займу за март;

Дебет 51 Кредит 76
– 2049 руб. – отражена уплата процентов по займу за март.

28 апреля 2016 года:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 3825 руб. (500 000 руб. × 10% : 366 дн. × 28 дн.) – начислены проценты по займу за апрель;

Дебет 51 Кредит 76
– 3825 руб. – отражена уплата процентов за апрель;

Дебет 51 Кредит 58-3
– 500 000 руб. – возвращен заем.

Для учета займов, предоставленных сотрудникам, используйте счет 73–1 «Расчеты по предоставленным займам» (Инструкция к плану счетов). На этом же счете ведите учет начисленных процентов за пользование займом. Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете предоставление займа другой организации .

Если сотруднику предоставлен беспроцентный заем, у него образуется материальная выгода в виде экономии на процентах. Материальная выгода возникнет и в тех случаях, когда ставка процентов по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). В отношении материальной выгоды организация-заимодавец является налоговым агентом, поэтому с этой суммы нужно рассчитать и удержать НДФЛ (по ставке 35%).

Читайте так же:  Форте банк шымкент онлайн оформить кредит

Пример отражения в бухучете и при налогообложении процентов по денежному займу, предоставленному сотруднику

10 января 2016 года ООО «Альфа» выдало из кассы менеджеру А.С. Кондратьеву денежный заем на оплату обучения. Сумма займа – 50 000 руб. Срок возврата – 10 февраля 2016 года. Заем предоставлен под 2 процента годовых. По договору проценты за пользование займом за январь 2016 года организация удерживает из зарплаты сотрудника. Проценты за февраль 2016 года он вносит в кассу одновременно с возвратом долга.

Зарплату сотрудникам организация выплачивает в последний день текущего месяца.

Ставка рефинансирования в течение срока действия договора займа условно составила 11 процентов.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи.

10 января 2016 года:

Дебет 73-1 Кредит 50
– 50 000 руб. – выдан денежный заем Кондратьеву.

31 января 2016 года:

Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 57 руб. (50 000 руб. × 2% : 366 дн. × 21 дн.) – начислены проценты по займу за январь.

31 января 2016 года организация выдает зарплату сотрудникам за январь. В этот же день она удерживает проценты по займу за январь. Так как 2/3 ставки рефинансирования на 31 января 2016 года (11% × 2/3 = 7,33%) больше процента по займу (2%), бухгалтер рассчитал сумму материальной выгоды, которую Кондратьев получил от экономии на процентах, так:

Статья 809. Проценты по договору займа

Ст. 809 ГК РФ ч. 2 в последней действующей редакции от 1 июня 2018 года.

Новые не вступившие в силу редакции статьи отсутствуют.

Статья 809. Проценты по договору займа

1. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определённых договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды.

Видео (кликните для воспроизведения).

2. Размер процентов за пользование займом может быть установлен в договоре с применением ставки в процентах годовых в виде фиксированной величины, с применением ставки в процентах годовых, величина которой может изменяться в зависимости от предусмотренных договором условий, в том числе в зависимости от изменения переменной величины, либо иным путем, позволяющим определить надлежащий размер процентов на момент их уплаты.

3. При отсутствии иного соглашения проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно.

4. Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:

  • договор заключён между гражданами, в том числе индивидуальными предпринимателями, на сумму, не превышающую ста тысяч рублей;
  • по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

5. Размер процентов за пользование займом по договору займа, заключенному между гражданами или между юридическим лицом, не осуществляющим профессиональной деятельности по предоставлению потребительских займов, и заемщиком-гражданином, в два и более раза превышающий обычно взимаемые в подобных случаях проценты и поэтому являющийся чрезмерно обременительным для должника (ростовщические проценты), может быть уменьшен судом до размера процентов, обычно взимаемых при сравнимых обстоятельствах.

6. В случае возврата досрочно займа, предоставленного под проценты в соответствии с пунктом 2 статьи 810 настоящего Кодекса, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов по договору займа, начисленных включительно до дня возврата суммы займа полностью или её части.

Порядок начисления процентов по договору займа

Как определить первый и последний дни начисления процентов

При расчете процентов по договору займа одним из первых возникает вопрос о периоде начисления процентов: с какого и по какой день они должны начисляться? В идеале стороны должны урегулировать данный вопрос в условиях договора. Если же этого не произошло, следует руководствоваться общими правилами.

Поскольку проценты уплачиваются за период пользования займом, начало этого периода следует отсчитывать от момента фактической передачи денег (сам договор может быть заключен и ранее, так как в ряде случаев может быть консенсуальным). Но срок начинает течь со дня, следующего за значимым событием, являющимся точкой отсчета (ст. 191 ГК РФ). Следовательно, сам день, когда был предоставлен заем, не засчитывается в период пользования займом, если стороны не предусмотрели иное в договоре.

Что касается последнего дня, то он по общему правилу, напротив, включается в период пользования займом. С 01.06.2018 это прямо указано в п. 3 ст. 809 ГК РФ, что прекратило возможные дискуссии по данному вопросу (изменения внесены законом от 26.07.2017 № 212-ФЗ).

Читайте так же:  Кредит под залог птс варфейс

Оплата процентов производится ежемесячно, если стороны не предусмотрели в договоре иной порядок.

О том, как рассчитать проценты по договору займа, читайте далее.

Как рассчитать проценты по займу по формуле

Итак, в зависимости от схемы погашения, процентной ставки, суммы и срока займа финучреждение использует одну из формул:

  • Простые проценты;
  • Сложные проценты.

В большинстве случаев выплачивать ставку придется ежемесячно (реже — ежеквартально или ежегодно). При этом финальная стоимость ссуды будет коррелировать с типом процентов. Так, порядок расчета по договору займа с плавающей ставкой затруднителен и чаще не востребован, поэтому мы остановимся на более популярной фиксированной ставке.

Видео (кликните для воспроизведения).

Для неопытных заемщиков самой простой и понятной кажется формула простых процентов:

Формула простых процентов

Сумма процентов по займу

Изначальный размер займа

Число дней в году

Число дней пользования займом

Суть простых процентов заключается в том, что ставку рассчитывают по отношению к исходной сумме займа. Это значит, что каждый месяц (квартал) клиент перечисляет банку или МФО фиксированные транши, пока полностью не погасит задолженность. Чаще формулу простых процентов используют для некрупных краткосрочных займов, и вот почему:

  • Сделать такие расчеты проще. Составлять график платежей по сложной или комбинированной схеме в случае микрозаймов нецелесообразно;
  • Простая схема выгоднее финучреждениям. По ней заемщик в первую половину займа выплачивает преимущественно ставку, а только потом — «тело» ссуды.

Чуть реже на рынке встречаются займы со сложной формулой расчета процентов:

Формула сложных процентов

Сумма процентов по займу

Изначальный размер кредита

Число платежных периодов

Сложная схема предполагает, что в конце каждого месяца (квартала) ставка рассчитывается по отношению к задолженности, а полученная сумма становится базой для подсчета новых процентов в следующем платежном периоде. Фактически стоимость займа увеличивается в геометрической прогрессии. Чем же оправдано использование такой формулы?

  • Она стимулирует исправно вносить платежи. Если клиент допускает просрочку, к сумме займа прибавляются невнесенные проценты из прошлого платежного периода;
  • Данная схема характерна для расчетов между ИП и юрлицами. Применяется в инвестиционной и банковской сфере.

Какой бы ни была формула подсчета, клиенту важно соблюдать график платежей. Нарушив договор займа, он несет убытки: банк вводит штрафные санкции в виде пеней, а кредитная история портится. Если схема расчета сложная, заемщик страдает вдвойне: из-за штрафов стоимость займа стремительно растет.

Калькулятор расчета процентов по договору займа

Взамен манипуляций с формулами, сайты российских банков и микрофинансовых компаний предлагают рассчитать проценты по договору займа онлайн-калькулятором. Возможности этих программ невелики: их задача состоит в том, чтобы сориентировать клиента и «прикинуть» стоимость займа. Полный расчет производит сам банк, рассмотрев заявку лица.

Есть и другой вариант — отыскать сторонние сайты, специализирующиеся на теме финансов. Они также предлагают программы расчета процентов по договору займа, но более точные. В их основе — нормативные акты и банковские правила. Какие данные предлагается ввести заемщику?

  • Сумму заемных средств;
  • Период пользования займом;
  • Процентная ставка (в день/неделю/месяц);
  • Комиссии (например, за расширенный функционал);
  • Штрафы и пени (указывается период просрочки и процент).

Выбирая калькулятор, важно помнить правило: чем больше параметров запрашивает программа, тем точнее будет расчет. Это, в свою очередь, позволит грамотно спланировать расходы и выбрать оптимальный заем.

Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете проценты по выданному займу

Размер и порядок уплаты процентов

Размер процентов по займу можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, заемщик должен выплатить организации проценты по ставке банковского процента ( рефинансирования ), действующей на дату возврата займа (или его части).

Порядок уплаты процентов тоже можно прописать в договоре. Но, если это условие отсутствует, заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа.

Если организация предоставит беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре. Исключение – займы, выданные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но, если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты нужно предусмотреть в договоре.

Обо всем этом сказано в статье 809 Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых заимодавец и заемщик заключили договор.

По договору займа проценты можно взимать как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Размер процентов в натуральной форме, как правило, рассчитывать не нужно – он устанавливается сторонами сделки в договоре (например, 50 листов железа по рыночной стоимости ежемесячно).

Проценты в денежной форме устанавливаются в процентной ставке на год. Поэтому, чтобы рассчитать сумму ежемесячных процентов по займу, выданному в денежной форме, определите:

  • сумму займа, на которую начисляются проценты;
  • ставку процентов (годовую или месячную);
  • количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.

Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году – 365 или 366 – и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней. Проценты нужно начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Такой порядок подтвержден пунктом 3.14 Положения ЦБ РФ от 4 августа 2003 г. № 236–П. Для организаций он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть и другой порядок (например, установить фиксированную сумму процентов).

Величину ежемесячных процентов по предоставленному займу в денежной форме определите так:

«Сложные» проценты и другие варианты начисления процентов

Вышеприведенная формула является базовой для большинства договоров, где проценты начисляются на сумму невыплаченного основного долга. При долгосрочном ДЗ с каждым месяцем сумма основного долга уменьшается, соответственно, уменьшаются и проценты. Для удобства при предоставлении таких займов рассчитывается система аннуитетных платежей, когда общая сумма, выплачиваемая заемщиком, одинакова во всех месяцах и меняется только соотношение суммы основного долга и процентов.

Однако на практике можно встретить иные вариации начисления процентов. Не все из них являются законными. Например, стороны могут договориться о том, что проценты начисляются каждый месяц на всю сумму займа. Данное условие не может быть применено в ДЗ, заключаемых кредитной организацией с гражданами не в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности (см., например, постановление ВС УР от 27.04.2012 по делу № 44г-14).

Также нередко встречаются ситуации, когда проценты начисляются не только на сумму основного долга, но и на не уплаченные вовремя проценты («сложные» проценты). Такое условие может иметь место только в ДЗ, заключенных субъектами в процессе предпринимательской деятельности. Во всех иных случаях оно будет ничтожным (п. 2 ст. 317.1 ГК РФ). При этом встречаются решения, в которых суды расценивают подобную капитализацию процентов как меру ответственности за ненадлежащее исполнение обязательства (например, определение ВС РФ от 13.12.2016 № 44-КГ16-30).

Можно ли уменьшить размер процентов. Ростовщические проценты

Установив порядок расчета процентов по договору займа и их размер, стороны могут уменьшить их несколькими способами. Например, возможно уменьшение процентной ставки такими способами, как:

  1. Реструктуризация — уменьшение ставки по соглашению сторон (например, вследствие ухудшения платежеспособности заемщика, подтвержденной документально, появления на рынке конкурентов, предлагающих сниженные ставки, и в др. ситуациях).
  2. Рефинансирование — заключение нового ДЗ на более выгодных условиях у другого заимодавца и погашение старого займа за счет нового.

Однако в ряде случаев заемщик вынужден добиваться уменьшения процентной ставки в судебном порядке.

Так, новое положение п. 4 ст. 809 ГК РФ дает суду возможность уменьшить процентную ставку, если она подходит под определение ростовщической (изменение действует с 01.06.2018 и внесено законом № 212-ФЗ). Понятие это относительное. Под ростовщическими понимаются проценты, превышающие в 2 раза и более обычно взимаемые проценты в аналогичной ситуации. Такие проценты, являющиеся слишком обременительными для заемщика, могут быть уменьшены судом до нормального размера. Однако это положение применимо только к отношениям займа между гражданами или между гражданином и организацией, не осуществляющей профессиональную деятельность по предоставлению займов.

Итак, нами рассмотрены основные моменты, связанные с порядком начисления процентов по договору займа. Во избежание судебных споров сторонам при заключении ДЗ можно рекомендовать уделять пристальное внимание формулировке условия о размере, порядке уплаты и начисления процентов.

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

Порядок расчета процентов по договору займа

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация выдала заем по договору процентного займа с графиком платежей, который предусматривает ежемесячное погашение займа и процентов по нему аннуитетными платежами. Дата ежемесячных платежей не совпадает с последним днем месяца. Выдача займов для организации не является основным видом деятельности.
Какую сумму процентов организация должна признавать в доходах в бухгалтерском и налоговом учете: сумму процентов, рассчитанную за месяц по формуле аннуитета, или сумму процентов, рассчитанную за месяц исходя из остатка основного долга по займу?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В сложившейся ситуации в бухгалтерском учете доход в виде процентов по займам выданным исчисляется ежемесячно на дату возникновения задолженности по договору займа, то есть в соответствии с графиком платежей.
В целях налогового учета доход в виде процентов исчисляется ежемесячно в размере, полученном в соответствии с графиком платежей. В случае несвоевременной уплаты процентов заемщиком доход исчисляется на конец месяца исходя из суммы непогашенного долга, срока пользования займом и процентов, установленных условиями договора.

Обоснование позиции:

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет выданных займов и процентов к получению;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет выдачи займов из кассы;
— Энциклопедия решений. Доходы в виде процентов по договорам займа, банковского счета, банковского вклада (в целях налогообложения прибыли).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Аннуитетные и дифференцированные платежи по кредитному договору (Н.Я. Коняхин, журнал «Бухгалтерский учет», N 4, апрель 2016 г.).

Энциклопедия решений. Проценты по договору займа

Проценты по договору займа

Договор займа может быть как возмездным, то есть предусматривающим уплату процентов на сумму займа, так и безвозмездным (беспроцентным), когда заёмщик обязуется вернуть только сумму займа или заёмные вещи.

По общему правилу — если в договоре не предусмотрено иное — договор займа является возмездным.

Исключение составляют две ситуации, когда, наоборот, договор займа считается безвозмездным (беспроцентным), если в нём не указано иное:

— договор заключен между гражданами на сумму не более 50 МРОТ, то есть не более 5 000 руб.*(1), и не связан с ведением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон сделки;

— предмет договора — не деньги, а другие вещи, определённые родовыми признаками (п. 3 ст. 809 ГК РФ, см. также определение СК по гражданским делам ВС РФ от 05.04.2016 N 4-КГ15-75, постановление АС Уральского округа от 02.06.2016 N Ф09-4550/16, апелляционное определение СК по гражданским делам Омского областного суда от 18.03.2015 по делу N 33-1702/2015).

Размер процентов устанавливается сторонами в обязательстве. Учитывая принцип свободы договора (ст. 421 ГК РФ), размер процентов по договору займа может определяться сторонами, как в фиксированном размере, так и с применением постоянной и переменной составляющих (см. например, постановления Пятнадцатого ААС от 13.10.2016 N 15АП-14770/16, от 03.09.2015 N 15АП-13081/15, Второго ААС от 18.09.2014 N 02АП-7209/14) либо иным способом.

Законом могут устанавливаться требования к размеру процентов (ст. 422 ГК РФ, п. 1 ст. 809 ГК РФ). В таком случае размер процентов определяется с учетом требований законодательства, например, ч. 4 и ч. 11 ст. 6, ст. 9 Федерального закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» (см. также определение СК по гражданским делам ВС РФ от 31.01.2017 N 37-КГ16-18, постановление Восьмого ААС от 13.01.2017 N 08АП-15709/16).

Также в соответствии с п. 2 ст. 317.1 ГК РФ по общему правилу не допускается начисление предусмотренных законом или договором процентов, являющихся платой за пользование денежными средствами, на такие же проценты за предыдущий срок (сложные проценты, так называемая «капитализация процентов»), за исключением обязательств, возникающих из договоров, связанных с осуществлением их сторонами предпринимательской деятельности. Эти положения не применяются к правам и обязанностям, возникшим из договоров, заключенных до 01.06.2015 (дня вступления в силу Федерального закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ, которым ГК РФ был дополнен статьей 317.1). При рассмотрении споров из названных договоров следует руководствоваться ранее действовавшей редакцией ГК РФ с учетом сложившейся практики ее применения (п. 83 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 N 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств»).

Но размер процентов не является существенным условием договора займа, то есть может в нём отсутствовать. В таком случае размер определяется существующей в месте жительства гражданина-займодавца (а если займодавцем является юридическое лицо — в месте его нахождения) ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (п. 1 ст. 809 ГК РФ, см. также постановления Шестого ААС от 25.10.2016 N 06АП-5448/16, Третьего ААС от 13.07.2016 N 03АП-2665/16)*(2).

При вещевом займе, когда предметом сделки могут быть, например, зерно, топливо, обязательно необходимо согласовать в договоре условие о заемной плате, иначе договор будет считаться беспроцентным (абз. третий п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Внимание

Плата в вещевом займе может быть выражена в денежной либо в натуральной форме (в виде увеличенного количества возвращаемых заемных вещей).

Заемщик должен уплатить проценты на сумму займа в порядке, предусмотренном договором. Речь идёт о периодичности и способе их перечисления займодавцу.

Если иное не предусмотрено договором займа, размер процентов по договору займа не может быть изменен в одностороннем порядке. Но при наличии волеизъявления обеих сторон можно заключить дополнительное соглашение к договору, изменяющее размер, порядок начисления и выплаты процентов (ст.ст. 309, 310, п. 1 ст. 450 ГК РФ).

Проценты на сумму займа следует отличать от процентов, начисляемых за просрочку возврата заемных средств (п. 1 ст. 811, п. 1 ст. 395 ГК РФ). В первом случае речь идет о плате за пользование суммой займа, а во втором — о мере гражданско-правовой ответственности заемщика (п. 33 постановления Пленума ВС РФ от 22.11.2016 N 54). Со дня наступления срока возврата займа на невозвращенную сумму займа начисляются проценты за пользование чужими денежными средствами до дня возврата такой суммы заимодавцу независимо от уплаты заемных процентов. В тех случаях, когда в договоре займа установлено увеличение размера процентов в связи с просрочкой уплаты долга, размер ставки, на которую увеличена плата за пользование займом, следует считать иным размером процентов, установленных договором в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ (п. 15 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 N 13/14). Повышенные проценты в части, превышающей процент за пользование кредитом в срок, по своей сути являются санкциями (постановление Президиума ВАС РФ от 12.01.1999 N 5635/98), соответственно, в этом случае уплачиваются только увеличенные проценты.

Заемные проценты не подлежат уменьшению судом по аналогии с неустойкой. Но при заключении договора займа на крайне невыгодных условиях (при установлении чрезвычайно высокой процентной ставки, не характерной для аналогичных сделок) могут применяться правила о кабальных сделках (ст. 179 ГК РФ). Это касается случаев, когда договор займа был заключен заемщиком вынужденно, вследствие стечения тяжелых обстоятельств, чем воспользовался займодавец. Такие сделки могут быть признаны судом недействительными по иску потерпевшей стороны, то есть, заемщика. Доказывать соответствующие обстоятельства должен заемщик (см. также апелляционное определение СК по гражданским делам Пензенского областного суда от 13.12.2016 по делу N 33-4474/2016). При этом заемщик вправе потребовать возмещения причиненных ему убытков (п.п. 3, 4 ст. 179 ГК РФ в редакции Федерального закона от 07.05.2013 N 100-ФЗ, вступившего в силу с 01.09.2013)*(3).

*(1) См. ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»

*(2) Пункт 1 ст. 317.1 ГК РФ в редакции Федерального закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ, действовавшей с 1 июня 2015 до 31 июля 2016 года включительно, предусматривал право кредитора на получение процентов за пользование денежными средствами по денежным обязательствам, сторонами которых являются коммерческие организации. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определялся ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Данная редакция п. 1 ст. 317.1 ГК РФ применяется к договорам, заключенным в период ее действия (см. п. 83 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 N 7).

Устойчивая практика применения этой нормы не сформировалась, в связи с чем ее соотношение с п. 1 ст. 809 ГК РФ представляется не вполне ясным. В судебной практике встречается мнение о том, что положения ст. 317.1 ГК РФ (в редакции Федерального закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ) применяются лишь к тем отношениям, для которых нет специальных правил по взиманию процентов. Между тем ст. 809 ГК РФ содержит специальные нормы о порядке выплаты процентов за пользование заемными средствами. Следовательно, к таким отношениям рассматриваемая редакция п. 1 ст. 317.1 ГК РФ неприменима (см., например, постановление Девятнадцатого ААС от 14.03.2016 N 19АП-452/16).

Полагаем, с такой точкой зрения следует согласиться.

*(3) В соответствии со ст. 179 ГК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 07.05.2013 N 100-ФЗ, потерпевшему в этих случаях возмещался только реальный ущерб. Кроме того, прежняя редакция этой статьи предусматривала обращение в доход государства имущества, полученного по сделке потерпевшим от другой стороны, а также причитавшегося ему в возмещение переданного другой стороне, а при невозможности передать имущество в доход государства в натуре — взыскание его стоимости в деньгах.

Источники

Читайте так же:  С какого дня считаются проценты по займу
Порядок расчета процентов по договору займа
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here